Corte di cassazione · Massimario

Imposta sul reddito delle persone fisiche (I.R.P.E.F.) (tributi posteriori alla riforma del 1972)

Sottovoce della voce 178 nella classificazione del Massimario

82 massime, da pronunce dall’8 gennaio 2025 al 31 maggio 2026

Pagina 1 di 2 delle massime

82Massime 27Articoli citati più volte 21Pronunce Corte cost.

Massime della Corte di cassazione

82 massime classificate sotto questa sottovoce, dalla più recente. Le prime 50 in questa pagina, le altre nelle successive.

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 17060/2026
31 maggio 2026
Redditi di impresa › Determinazione del reddito › Detrazioni
Redditi di impresa › Determinazione del reddito › Detrazioni › Accantonamenti › Rischi su crediti
In tema di trattamento dei crediti ai fini tributari, ai sensi dell'art. 106 TUIR, nella formulazione vigente ratione temporis, mentre va esclusa la possibilità di operare la svalutazione dei crediti "incagliati", ovvero di quelli vantati nei confronti di debitori in temporanea difficoltà economica, in difetto del requisito della ragionevole previsione di inesigibilità degli stessi, è possibile la svalutazione dei crediti "in sofferenza", vantati verso soggetti in stato di insolvenza, anche se non accertata giudizialmente, per la parte in relazione alla quale vi sia una ragionevole previsione, per quanto non ancora certa, della loro inesigibilità.
Classificata anche sotto: Società › Di capitali
Rv. 679335-01Rassegna di maggio 2026, p. 275Art. 2423 c.c. · Art. 2426 c.c.Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 15627/2026
21 maggio 2026
Redditi di capitale › Imputazione
Società a ristretta base sociale - Presunzione di distribuzione degli utili extracontabili - Socio che abbia assunto la qualifica di amministratore - Onere della prova liberatoria - Contenuto.
In tema di presunzione di distribuzione degli utili extracontabili delle società a ristretta base azionaria, il socio che sia anche amministratore va considerato, di per sé, intraneo alla gestione della società, a meno che non assolva l'onere di dimostrare di aver attivamente, già in costanza di gestione, avversato la conduzione dei coamministratori, contestandone la condotta attraverso idonee e concrete iniziative, anche giudiziarie, suscettibili di essere opposte ai terzi, tra cui l'Amministrazione finanziaria, alla stregua di una reale, evidente, manifesta e documentabile espressione di dissenso.
Rv. 678417-01Rassegna di maggio 2026, p. 261Art. 2697 c.c. · Art. 2727 c.c. · Art. 2729 c.c. · Art. 39 Accertamento imposte sui redditiDove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 13883/2026
13 maggio 2026
Base imponibile › Determinazione dei redditi e delle perdite › Oneri deducibili
Reddito da lavoro dipendente - Inclusione dei contributi previdenziali a carico del lavoratore - Violazione dell’art. 51 del TUIR - Sussistenza - Obblighi del giudice tributario.
In tema di imposte dirette, l'inclusione nel reddito da lavoro dipendente dei contributi previdenziali a carico del lavoratore, già trattenuti e destinati per legge a finalità previdenziale, integra una violazione dell'art. 51, comma 2, lett. a), del TUIR, che impone l'esclusione di tali somme dalla materia imponibile, sicché il giudice che ne accerti l'indebita inclusione è tenuto a procedere alla riliquidazione dell'imposta dovuta, per ricondurla nei limiti segnati dalla legge, previa decurtazione dall'imponibile dell'importo corrispondente ai contributi previdenziali già trattenuti.
Rv. 678398-01Rassegna di maggio 2026, p. 240Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 13956/2026
13 maggio 2026
Base imponibile › Determinazione dei redditi e delle perdite › Oneri deducibili
Art. 1, comma 36, della l. n. 244 del 2007 - Irrilevanza ex art. 96 TUIR degli interessi passivi - Applicazione ai soli finanziamenti contratti per l’acquisto o la costruzione degli immobili destinati alla locazione - Esclusione - Fondamento.
La regola dell'irrilevanza, ai fini dell'art. 96 TUIR, degli interessi passivi su "finanziamenti garantiti da ipoteca su immobili destinati alla locazione" - contenuta nella parte finale dell'art. 1, comma 36, della l. n. 244 del 2007, nella versione anteriore alle modifiche di cui all'art. 4, comma 4, del d.lgs. n. 147 del 2015 - non è circoscritta ai soli finanziamenti contratti per l'acquisto o la costruzione degli immobili destinati alla locazione, non trovando una tale limitazione alcun riscontro nel testo della norma.
Rv. 678399-01Rassegna di maggio 2026, p. 240Art. 96 t.u.i.r.Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 13527/2026
10 maggio 2026
Redditi di impresa
Redditi di impresa - Art. 109 T.U.I.R. - Componenti reddituali di cui non sia ancora certa l'esistenza o determinabile in modo obiettivo l'ammontare - Esercizio di competenza - Individuazione - Criteri.
In tema di redditi di impresa, ai sensi dell'art. 109 T.U.I.R., pur dovendosi considerare come esercizio di competenza delle componenti reddituali di cui non sia ancora certa l'esistenza o determinabile in modo obiettivo l'ammontare quello in cui si forma il titolo giuridico che ne costituisce la fonte, tuttavia, se ne consente l'imputazione temporale ad un esercizio diverso, per contemperare l'esigenza di computare tutte le componenti di reddito nell'esercizio di competenza con l'esigenza di non gravare il contribuente dell'onere di indicare ricavi e costi che non gli siano ancora noti al momento della redazione e presentazione della dichiarazione.
Rv. 679081-01Rassegna di maggio 2026, p. 235Art. 109 t.u.i.r.Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 13188/2026
7 maggio 2026
Redditi di impresa › Determinazione del reddito › Ricavi
Art. 1, comma 114, della l. n. 296 del 2006 - Liquidazione della società - Presunzione legale assoluta - Valore non inferiore a quello normale - Art. 9, comma 3, TUIR - Fondamento.
In tema di imposta sostitutiva, ai sensi dell'art. 1, commi 111-118, della l. n. 296 del 2006, ai fini fiscali si presume iuris et de iure che gli atti di cessione di beni a titolo oneroso effettuati nel corso della liquidazione della società siano effettuati ad un valore non inferiore al valore normale del bene, da determinarsi ai sensi dell'art. 9, comma 3, del d.P.R. n. 917 del 1986, potendo il contribuente sottrarsi alla determinazione dell'imposta sulla base del valore così stabilito solo pattuendo un prezzo corrispondente al valore risultante dall'applicazione dei moltiplicatori della rendita catastale, previsti dall'art. 1, comma 114, della medesima legge e chiedendo che l'imposizione avvenga in base a tale valore.
Rv. 678878-01Rassegna di maggio 2026, p. 230Art. 9 t.u.i.r.Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 12400/2026
3 maggio 2026
Redditi di impresa › Determinazione del reddito
Penali contrattuali ex art. 1382 c.c. - Deducibilità - Antieconomicità e irragionevolezza dell'operazione economica - Difetto di inerenza del costo - Presunzioni semplici - Onere probatorio dell'Amministrazione finanziaria - Prova contraria del contribuente.
Sebbene le penali contrattuali, pattuite ai sensi dell'art. 1382 c.c., siano di norma deducibili dal reddito d'impresa in quanto costo inerente all'attività, la loro deducibilità può essere disconosciuta qualora l'Amministrazione finanziaria fornisca un solido quadro probatorio, basato su presunzioni semplici, gravi, precise e concordanti, dal quale emerga la manifesta antieconomicità e irragionevolezza dell'operazione economica nel suo complesso, che, quale elemento sintomatico del difetto di inerenza del costo, determina lo spostamento sul contribuente dell'onere di fornire una prova contraria idonea a dimostrare la razionalità economica e la coerenza delle proprie scelte gestionali con l'attività d'impresa.
Rv. 678873-01Rassegna di maggio 2026, p. 222Art. 1382 c.c. · Art. 2697 c.c. · Art. 2727 c.c. · Art. 2729 c.c. e altri 2Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 11437/2026
28 aprile 2026
Obiezione fiscale per spese militari - Tutela ex artt. 10 CDFUE e 9 CEDU - Esclusione - Fondamento.
In riferimento all'obiezione fiscale per le spese militari e le altre politiche statali, le convinzioni personali del contribuente non possono trovare spazio di tutela nell'ambito dell'art. 10 della Carta dei Diritti Fondamentali dell'UE (CDFUE) e dell'art. 9 CEDU, che tutela la libertà di coscienza dell'individuo, perché i superiori interessi tutelati dal gettito fiscale e dalle politiche sociali solidaristiche di tutela delle persone trovano disciplina in senso non difforme rispetto alla libertà di coscienza dei singoli nell'interesse della collettività al quale sopraintende lo Stato nazionale alla luce dei principi costituzionali di cui agli artt. 2, 81 e 53 Cost.
Classificata anche sotto: Convenzione europea dei diritti dell'uomo e delle libertà fondamentali
Rv. 678269-02Rassegna di marzo 2026, p. 417Art. 2 cost. · Art. 81 cost. · Art. 53 cost.Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., sent. n. 9906/2026
17 aprile 2026
Redditi di impresa › Determinazione del reddito › Sopravvenienze attive
Ai fini della configurabilità del collegamento societario esterno di cui all'art. 2359, comma 3, c.c., non è sufficiente la mera constatazione del rapporto di parentela fra soci di società diverse, essendo necessario verificare che detto rapporto si sia tradotto, in concreto, nell'esercizio effettivo di un'influenza notevole sulle decisioni assembleari da parte di una ben determinata società sulle altre, ciò che presuppone l'individuazione dell'ente dominante, del tipo e delle modalità di influenza nelle assemblee delle società collegate, determinate dal rapporto di parentela con il socio dell'ente dominante. (Nella specie, la S.C. ha cassato la decisione di merito che aveva annullato il recupero a tassazione, quali sopravvenienze attive ex art. 88 TUIR, dei versamenti effettuati fra tali enti collettivi, ritenendo sufficiente a dimostrare il collegamento societario la relazione di parentela fra soggetti componenti di compagini sociali diverse, senza individuare la società dominante né le modalità e le specifiche finalità comuni dell'esercizio di influenza notevole).
Classificata anche sotto: Società › Di capitali
Rv. 678248-01Rassegna di marzo 2026, p. 398Art. 2359 c.c. · Art. 2697 c.c. · Art. 88 t.u.i.r.Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., sent. n. 9263/2026
13 aprile 2026
Presupposto
Proventi derivanti da attività illecite - Tassazione ex art. 14 l. n. 357 del 1993 – Ambito – Fattispecie.
In tema di imposte sui redditi, con riguardo alla tassazione dei proventi derivanti da attività illecite, ai sensi dell'art. 14, comma 4, della l. n. 537 del 1993, il provvedimento di sequestro e confisca penale o la materiale restituzione dei proventi illeciti operano come causa di esclusione dall'imposizione derivante dalla perdita del possesso del reddito solo se intervenuti entro lo stesso periodo di imposta dell'acquisizione.
Rv. 677964-01Rassegna di marzo 2026, p. 391Art. 1854 c.c. · Art. 6 t.u.i.r. · Art. 1 t.u.i.r. · Art. 7 t.u.i.r.Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 8739/2026
8 aprile 2026
Redditi di impresa › Determinazione del reddito › Detrazioni › Ammortamenti › Beni materiali
In tema di società di comodo, ai fini della corretta iscrizione delle immobilizzazioni materiali destinate alla vendita quali "immobili merce" alla voce "rimanenze di magazzino", sottratte al test di operatività di cui all'art. 30 della l. n. 724 del 1994, anziché alla voce "immobilizzazioni", ricompresevi, deve aversi riguardo all'effettiva e concreta destinazione degli immobili al mercato della compravendita, tenuto conto, in rapporto all'attività d'impresa esercitata dal soggetto titolare, sia delle caratteristiche di obiettiva commerciabilità dei beni, che della serietà di specifiche iniziative intraprese volte realmente alla vendita, in un quadro di stretta osservanza dei principi contabili.
Rv. 678244-01Rassegna di marzo 2026, p. 384Art. 2424-bis c.c. · Art. 2423-ter c.c. · Art. 2426 c.c. · Art. 30 Misure di razionalizzazione della finanza pubblicaDove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Lav., sent. n. 8067/2026
1 aprile 2026
Redditi di lavoro › Lavoro dipendente
In tema di redditi da lavoro dipendente, in sede di accertamento e condanna del datore di lavoro al pagamento delle retribuzioni dovute a titolo risarcitorio per licenziamento illegittimo non vanno considerati gli oneri fiscali gravanti, quale sostituto d'imposta, sul datore, il quale, tuttavia, al momento del pagamento al lavoratore, è legittimato a effettuare la relativa ritenuta, corrispondendo il dovuto al netto delle quote di pertinenza fiscale versate all'erario come sostituto d'imposta, realizzandosi diversamente una duplicazione di pagamenti ai danni dell'obbligato.
Classificata anche sotto: Lavoro
Rv. 678740-02Rassegna di marzo 2026, p. 308Art. 18 statuto dei lavoratori · Art. 23 Accertamento imposte sui redditi · Art. 19 Riordinamento delle pensioni dell'assicurazione obbligatoria per l'invalidita', la vecchiaia e i superstiti · Art. 23 Riordinamento delle pensioni dell'assicurazione obbligatoria per l'invalidita', la vecchiaia e i superstiti e altri 1Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., sent. n. 7670/2026
30 marzo 2026
Redditi diversi
Proventi derivanti da illecito civile, penale o amministrativo - Imponibilità ex art. 14, comma 4, l. n. 537 del 1993 - Applicabilità a soggetti diversi dalle persone fisiche - Fondamento.
I proventi derivanti da fatti, atti o attività qualificabili come illecito civile, penale o amministrativo sono soggetti a imposizione ai sensi dell'art. 14, comma 4, della l. n. 537 del 1993, applicabile non solo alle persone fisiche ma anche ai soggetti diversi, incluse le società, trovando fondamento nel principio generale di tassabilità dei redditi per il solo fatto della loro esistenza, a prescindere dalla liceità della fonte e dalla classificabilità nelle categorie reddituali di cui all'art. 6 T.U.I.R., e nel principio di capacità contributiva di cui all'art. 53 Cost.
Rv. 678312-01Rassegna di marzo 2026, p. 368Art. 53 cost.Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 7360/2026
26 marzo 2026
Redditi di impresa › Determinazione del reddito › Plusvalenze patrimoniali
Imposta sostitutiva - Rideterminazione del valore delle partecipazioni ex art. 5 l. n. 448 del 2001 - Versamento della prima rata - Natura - Atto unilaterale dichiarativo - Revocabilità unilaterale - Esclusione.
In tema di imposta sostitutiva ex art. 5 della l. n. 448 del 2001, la scelta del contribuente di optare, anche mediante il solo versamento della prima rata, per la rideterminazione del valore delle partecipazioni costituisce atto unilaterale dichiarativo di volontà che, giunto a conoscenza dell'Amministrazione finanziaria attraverso il pagamento, produce l'effetto della rideterminazione del valore della partecipazione e, in base ai principi generali di cui agli artt. 1324, 1334 e ss. c.c., non è revocabile per scelta unilaterale del contribuente.
Rv. 678298-01Rassegna di marzo 2026, p. 361Art. 1324 c.c. · Art. 1334 c.c. · Art. 81 t.u.i.r.Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 7360/2026
26 marzo 2026
Redditi di impresa › Determinazione del reddito › Plusvalenze patrimoniali
Imposta sostitutiva - Rideterminazione del valore delle partecipazioni ex art. 5 l. n. 448 del 2001 - Pagamento della prima rata - Omesso versamento delle rate successive - Iscrizione a ruolo - Legittimità.
In tema di plusvalenze, l'opzione per l'imposizione sostitutiva ex art. 5 della l. n. 448 del 2001 è una scelta volontaria che non può essere revocata dal contribuente, con la conseguenza che, ove quest'ultimo non tenga conto del valore rideterminato, non ha diritto al rimborso dell'imposta versata ed è tenuto, nell'ipotesi di pagamento rateale, ad effettuare i versamenti delle rate successive, mentre qualora abbia effettuato il pagamento della prima rata nei termini di legge ed abbia omesso i versamenti delle successive, queste sono iscritte a ruolo ai sensi dell'art. 10 del d.P.R. n. 602 del 1973.
Rv. 678298-02Rassegna di marzo 2026, p. 361Art. 1324 c.c. · Art. 1334 c.c. · Art. 81 t.u.i.r. · Art. 10 Riscossione imposte sul redditoDove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 7360/2026
26 marzo 2026
Redditi di impresa › Determinazione del reddito › Plusvalenze patrimoniali
Imposta sostitutiva - Rideterminazione del valore delle partecipazioni - Successiva nuova rivalutazione - Valore inferiore a quello precedente - Rate già scadute della precedente rivalutazione - Obbligo di pagamento - Permanenza.
In tema di imposta sostitutiva per la rideterminazione del valore delle partecipazioni, la successiva scelta del contribuente di procedere a una nuova rivalutazione non lo esonera dal pagamento delle rate, successive alla prima, già scadute e non versate in relazione alla precedente rivalutazione, anche quando il valore determinato con la nuova perizia risulti inferiore a quello già rideterminato, poiché lo scomputo dell'imposta già versata opera rispetto alla nuova imposta dovuta, ma non elide l'obbligo di corrispondere le rate della precedente procedura ormai scadute.
Rv. 678298-03Rassegna di marzo 2026, p. 362Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 7216/2026
25 marzo 2026
Redditi di impresa › Determinazione del reddito
Reddito di impresa - Determinazione ai fini fiscali - Principio ex art. 9 d.P.R. n. 917 del 1986 - Applicabilità - Conseguenze.
La valutazione, a fini fiscali, delle diverse prestazioni che costituiscono le componenti attive e passive del reddito d'impresa soggiace al principio - avente valore generale - stabilito dall'art. 9 del d.P.R. n. 917 del 1986, che impone il riferimento al normale valore di mercato per i corrispettivi, proventi, spese ed oneri in natura presi in considerazione dal contribuente, con la conseguenza che il Fisco può considerare "sottofatturate" le prestazioni eseguite dalla società nei confronti del socio, quando il relativo corrispettivo sia inferiore al suddetto valore.
Rv. 678651-01Rassegna di marzo 2026, p. 358Art. 9 t.u.i.r.Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 6996/2026
24 marzo 2026
Redditi di lavoro
In tema di IRPEF, le pensioni di invalidità erogate in Italia ai dipendenti civili della N.A.T.O., assunti con contratto di lavoro a statuto internazionale, sono soggette a imposizione anche se corrisposte in costanza del rapporto di lavoro, non trovando applicazione l'esenzione prevista dall'art. 8, comma 1, lett. c), del d.P.R. n. 2083 del 1962, in quanto disposizione speciale di stretta interpretazione, limitata agli stipendi e agli emolumenti percepiti in relazione all'effettivo svolgimento della prestazione lavorativa.
Classificata anche sotto: Trattati, convenzioni e organismi internazionali
Rv. 678323-01Rassegna di marzo 2026, p. 357Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., sent. n. 6969/2026
23 marzo 2026
Redditi di lavoro › Lavoro dipendente › Determinazione
Imposte dirette - Beni pubblici in concessione - Contributi per il miglioramento o ampliamento degli stessi - Sopravvenienze attive ex art. 88, comma 3, lett. b), d.P.R. n. 917 del 1986 - Esclusione - Ammortamento - Criteri.
Ai fini delle imposte dirette, i contributi erogati al concessionario per sostenere la realizzazione di interventi di miglioramento o ampliamento di beni pubblici, destinati ad essere gratuitamente devoluti all'ente concedente alla scadenza del rapporto, non costituiscono sopravvenienze attive ai sensi dell'art. 88, comma 3, lett. b), del d.P.R. n. 917 del 1986, valendo piuttosto a ridurre il costo fiscalmente riconosciuto del cespite cui si riferiscono, sicché il concessionario può dedurre a titolo di ammortamento soltanto il costo effettivamente rimasto a suo carico, al netto dei contributi percepiti.
Rv. 678310-02Rassegna di marzo 2026, p. 356Art. 83 t.u.i.r. · Art. 87 t.u.i.r.Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 6763/2026
20 marzo 2026
Redditi di impresa › Determinazione del reddito › Sopravvenienze attive
Reddito d'impresa - Accordo di ristrutturazione dei debiti ex art. 182-bis l.fall. - Debiti stralciati pari o inferiori alle perdite, agli interessi passivi e agli oneri assimilati - Sopravvenienza attiva tassabile - Esclusione.
In tema di reddito d'impresa, ai sensi dell'art. 88, comma 4-ter, T.U.I.R., non costituisce sopravvenienza attiva tassabile non solo l'eccedenza dei debiti stralciati per effetto della ristrutturazione prevista dall'art. 182-bis l.fall. (oggi art. 58 C.C.I.I.) rispetto alle perdite (di periodo e pregresse) calcolate nel loro valore integrale, agli interessi passivi e agli oneri assimilati, ma anche - nella diversa ipotesi in cui i debiti stralciati siano pari o inferiori alle suddette voci passive - l'intero importo dei debiti medesimi, dovendo questi ultimi ritenersi assorbiti, in tutto o in parte, nel monte delle perdite.
Rv. 678322-01Rassegna di marzo 2026, p. 353Art. 88 t.u.i.r. · Art. 182-bis fallimento · Art. 58 c.c.i.i.Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 6208/2026
17 marzo 2026
Redditi di capitale › Imputazione
Società di capitali a ristretta base sociale - Estinzione - Responsabilità del socio per i debiti tributari - Presupposto - Percezione di utili extracontabili - Onere della prova a carico dell'Amministrazione finanziaria.
In tema di responsabilità del socio per i debiti tributari di una società di capitali estinta, l'onere dell'Amministrazione finanziaria di provare la percezione di somme da parte del socio, quale presupposto per l'affermazione della sua responsabilità intra vires ai sensi degli artt. 2495 c.c. e 36 del d.P.R. n. 602 del 1973, può essere assolto, nel caso di società a ristretta base partecipativa, anche in via presuntiva, mediante la dimostrazione dell'esistenza di utili extracontabili, che si presumono distribuiti ai soci nel medesimo periodo d'imposta, gravando sul socio l'onere di fornire la prova contraria, consistente nella dimostrazione che gli utili non sono stati distribuiti ma accantonati o reinvestiti dalla società.
Rv. 678155-01Rassegna di marzo 2026, p. 347Art. 2495 c.c. · Art. 36 Riscossione imposte sul redditoDove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., sent. n. 5919/2026
16 marzo 2026
Redditi di lavoro › Lavoro dipendente
Addizionale IRPEF ex art. 33 del d.l. n. 78 del 2010 - Applicazione a rapporti di collaborazione a tempo determinato - Presupposti - Astratta titolarità del rapporto - Sufficienza - Esclusione - Accertamento in concreto del contenuto dell'incarico - Necessità.
Ai fini dell'applicabilità dell'addizionale IRPEF del 10% prevista dall'art. 33 del d.l. n. 78 del 2010 in relazione a un collaboratore a tempo determinato di un istituto di credito, è necessario valutare in concreto il contenuto dell'incarico conferito, nonché la modalità di retribuzione dello stesso, non essendo sufficiente il riscontro dell'astratta titolarità di un rapporto di collaborazione coordinata e continuativa con la banca.
Rv. 678151-01Rassegna di marzo 2026, p. 344Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 4648/2026
2 marzo 2026
Redditi di impresa › Determinazione del reddito › Detrazioni
Costi per prestazioni di co.co.co. - Deducibilità ex art. 95 T.U.I.R.
In tema di redditi di impresa, sono deducibili, ai sensi dell'art. 95 del T.U.I.R., i costi per prestazioni di lavoro rese in virtù di rapporti di collaborazione coordinata e continuativa (cd. co.co.co.).
Rv. 678300-01Rassegna di marzo 2026, p. 332Art. 95 t.u.i.r.Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 4597/2026
1 marzo 2026
Base imponibile › Determinazione dei redditi e delle perdite › Oneri deducibili
Detrazione ex art. 15, comma 1, lett. b), del d.P.R. n. 917 del 1986 - Presupposto - Acquisto del diritto di proprietà - Necessità - Esclusione - Altro diritto reale idoneo a soddisfare l'esigenza abitativa - Sufficienza.
In tema di IRPEF, ai fini della detrazione prevista dall'art. 15, comma 1, lett. b), del d.P.R. n. 917 del 1986, non è necessario acquistare il diritto di proprietà dell'unità immobiliare da destinare ad abitazione principale, essendo sufficiente anche un diritto reale idoneo a soddisfare l'esigenza abitativa, quale l'uso, l'abitazione o l'usufrutto.
Rv. 678349-01Rassegna di marzo 2026, p. 331Art. 15 t.u.i.r.Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 4300/2026
25 febbraio 2026
Redditi diversi
Art. 11, comma 6, della l. n. 413 del 1991 - Interessi "comunque dovuti" per il ritardato pagamento dell'indennità di esproprio o risarcitorio - Reddito imponibile - Computo - Necessità - Natura e misura degli interessi - Irrilevanza.
In tema di imposte sui redditi, gli interessi "comunque dovuti" per il ritardo nel versamento delle somme corrisposte a titolo di indennità di esproprio o risarcitorio, ai sensi dell'art. 11, comma 5, della l. n. 413 del 1991, concorrono alla formazione del reddito imponibile ai fini dell'IRPEF, non operando detta norma alcuna distinzione tra interessi moratori e interessi corrispettivi né fra interessi dovuti in misura legale e interessi dovuti in misura diversa ai sensi dell'art. 1224 c.c.
Rv. 678094-01Rassegna di febbraio 2026, p. 147Art. 1224 c.c.Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 4030/2026
23 febbraio 2026
Redditi di impresa › Determinazione del reddito › Detrazioni
Spese pubblicitarie - Regime ex art. 90, comma 8, l. n. 289 del 2002 - Presupposti - Prova dell'esistenza delle operazioni commerciali di sponsorizzazione - Necessità.
Il regime di cui all'art. 90, comma 8, della l. n. 289 del 2002 (vigente ratione temporis), relativo alla presunzione assoluta di deducibilità delle spese pubblicitarie di importo inferiore o pari a duecentomila euro, indipendentemente da ogni valutazione di congruità e convenienza, non opera in mancanza della prova, da parte del contribuente, dell'esistenza delle operazioni commerciali di sponsorizzazione.
Rv. 678036-01Rassegna di febbraio 2026, p. 139Art. 2697 c.c.Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 2891/2026
9 febbraio 2026
Redditi fondiari › Reddito dei fabbricati
Immobile concesso in locazione per uso diverso - Clausola di riduzione del canone a fronte della rinuncia all'indennità di avviamento - Nullità - Conseguenze fiscali - Rilevanza della riduzione ai fini della determinazione del reddito da locazione - Esclusione.
In tema di reddito dei fabbricati, la nullità della clausola del contratto di locazione di immobile adibito ad uso diverso da quello abitativo, che prevede una riduzione del canone a fronte della rinuncia preventiva all'indennità di avviamento commerciale, determina l'inopponibilità ai fini fiscali della riduzione, in quanto corrispettivo di una pattuizione illecita, con la conseguenza che il reddito da locazione, ai fini dell'art. 37 del TUIR, deve essere determinato sulla base del canone pattuito al lordo della riduzione illegittima.
Rv. 678012-01Rassegna di febbraio 2026, p. 123Art. 34 Legge sull’equo canone · Art. 79 Legge sull’equo canone · Art. 26 t.u.i.r. · Art. 37 t.u.i.r.Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 2781/2026
8 febbraio 2026
Redditi di impresa › Determinazione del reddito › Detrazioni › Perdite, sopravvenienze passive e minusvalenze patrimoniali
Transazione per importo inferiore al credito originario - Perdita conseguente - Deducibilità - Condizioni - Fattispecie.
In tema di perdite su crediti, la transazione intervenuta con il debitore consente al creditore di dedurre l'eventuale perdita che ne deriva, rimanendo riservata al giudice la valutazione dei presupposti di deducibilità, la quale deve fondarsi sulla considerazione di fatti oggettivi, tali da rendere ragionevole e giustificata la scelta del contribuente di transigere per un importo inferiore al credito originario, e sempre che la stessa perdita risulti documentata in modo certo e preciso, secondo quanto stabilito dall'art. 101, comma 5, del TUIR. (Nella specie, la S.C. ha confermato la sentenza impugnata che aveva riconosciuto la legittimità della deduzione - da parte della società contribuente, locatrice di un immobile ad una società successivamente fallita - della perdita derivante da una transazione intervenuta con il curatore, che prevedeva, oltre alla risoluzione consensuale del contratto di locazione e alla rinuncia a tutti i canoni pregressi da parte della creditrice, l'obbligo per quest'ultima di pagare al fallimento l'importo portato in deduzione, da qualificare come contropartita per l'abbandono delle domande giudiziali della curatela).
Rv. 678025-01Rassegna di febbraio 2026, p. 120Art. 101 t.u.i.r. · Art. 109 t.u.i.r.Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 2717/2026
7 febbraio 2026
Redditi di impresa › Determinazione del reddito › Detrazioni › Costi di acquisizione
Costi derivanti da reato - Pluralità di reati - Concorso di delitti e di contravvenzioni - Unicità del disegno criminoso - Applicabilità ai fini della deducibilità dei relativi costi - Esclusione - Ragioni.
In tema di disciplina dei cd. costi da reato, di cui all'art. 14, comma 4-bis, l. n. 537 del 1993, nel testo introdotto dall'art. 8, comma 1, d.l. n. 16 del 2012, conv. con l. n. 44 del 2012, in caso di contestazione d'una pluralità di reati, di cui alcuni delitti ed altri contravvenzioni, dall'eventuale unicità del disegno criminoso non discende alcuna automatica riferibilità ad essi dell'intero insieme dei costi e delle spese, onde trarne la conseguenza della totale indeducibilità, dovendosi, invece, avere riguardo partitamente alla specifica frazione di questi riferibile a ciascun reato, con conseguente indeducibilità soltanto dei costi e delle spese riferibili ai delitti e non anche alle contravvenzioni.
Rv. 677779-01Rassegna di febbraio 2026, p. 116Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 2717/2026
7 febbraio 2026
Redditi di impresa › Determinazione del reddito › Detrazioni › Costi di acquisizione
Costi derivanti da reato -Indeducibilità - Nesso di diretta utilizzazione per il compimento del delitto - Nozione - Fattispecie.
In tema di imposte sui redditi, ai sensi dell'art. 14, comma 4-bis, della l. n. 537 del 1993, come modificato dall'art. 8, comma 1, del d.l. n. 16 del 2012 (conv., con modif., dalla l. n. 44 del 2012), devono ritenersi costo o spesa direttamente "utilizzati" per il compimento del delitto, ed in quanto tali non deducibili, anche quelli sostenuti in un momento successivo al perfezionamento della fattispecie delittuosa, purché presentino un nesso diretto con la realizzazione del delitto, trovando titolo nell'assunzione, da parte dell'agente, di una obbligazione ad essa strutturalmente funzionale. (Nella specie, la S.C. ha escluso, cassando sul punto il provvedimento impugnato, la indeducibilità dei costi sostenuti dalla contribuente per una lottizzazione abusiva in quanto non funzionali alla realizzazione del delitto di corruzione del sindaco - per il compimento, nel procedimento urbanistico, di un atto contrario ai doveri d'ufficio - attesa l'autonomia concettuale e giuridica delle corrispondenti figure di reato, non costituendo la prima coessenziale e necessaria evoluzione dell'altra).
Rv. 677779-02Rassegna di febbraio 2026, p. 117Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 2717/2026
7 febbraio 2026
Redditi di impresa › Determinazione del reddito › Detrazioni › Costi di acquisizione
Aliquote applicabili in relazione a forniture di beni e servizi per l’edificazione e cessione di unità immobiliari - Contrasto tra lo stato di fatto rispetto ai titoli abilitativi all’edificazione ed alle classificazioni catastali - Criteri di valutazione - Individuazione.
In tema di determinazione delle aliquote applicabili ai fini dell'IVA, in relazione alle forniture di beni e servizi per l'edificazione ed alle cessioni delle singole unità agli acquirenti, deve aversi riguardo all'effettiva destinazione dei manufatti, quand'anche abusiva, tenuto conto che eventuali contrasti dello stato di fatto rispetto ai titoli abilitativi all'edificazione e alle classificazioni catastali vanno valutati alla luce non già solo del tenore formale dei medesimi, ma, altresì, dell'intera filiera gerarchica degli atti e provvedimenti amministrativi, previa, se del caso, disapplicazione di quelli illegittimi, ai sensi e per gli effetti dell'art. 5, all. E, l. n. 2248 del 1865.
Rv. 677779-03Rassegna di febbraio 2026, p. 117Art. 16 d.P.R. 633/1972Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 2471/2026
5 febbraio 2026
Redditi di lavoro › Lavoro dipendente
L'art. 19, par. 1, lett. b), della Convenzione sulle doppie imposizioni tra Repubblica italiana e Repubblica d'Indonesia, firmata il 18 febbraio 1990 e resa esecutiva dalla l. n. 707 del 1994, va interpretato nel senso che sono imponibili in Italia le remunerazioni per i servizi resi da personale con residenza e nazionalità italiane nell'ambasciata della Repubblica d'Indonesia presso la Santa Sede che, pur trovandosi in un immobile che gode delle immunità riconosciute dal diritto internazionale alle sedi degli agenti diplomatici di Stati esteri, rientri nel territorio dello Stato italiano.
Classificata anche sotto: Trattati, convenzioni e organismi internazionali
Rv. 678008-01Rassegna di febbraio 2026, p. 112Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., sent. n. 1636/2026
25 gennaio 2026
Determinazione › Detrazioni
Redditi prodotti all’estero - Imposte pagate all’estero - Detraibilità - Credito d’imposta - Condizioni.
In tema di imposte dirette, nel regime dell'art. 165 del TUIR, le imposte pagate in uno Stato straniero a titolo definitivo sono ammesse in detrazione in quanto relative a redditi prodotti fuori dal territorio nazionale concorrenti alla formazione del reddito complessivo imponibile in Italia, con il limite alla detrazione pari al rapporto tra i redditi prodotti all'estero ed il reddito complessivo indicato dalla norma citata, così che il correlativo credito d'imposta, ai fini sia dell'IRPEF che dell'IRES, può essere riconosciuto solo nel caso di sussistenza cumulativa di tre condizioni: a) conseguimento di un reddito prodotto all'estero; b) concorso del reddito prodotto all'estero alla formazione del reddito complessivo; c) pagamento di imposte estere, aventi natura di imposte sul reddito, a titolo definitivo.
Rv. 677735-01Rassegna di gennaio 2026, p. 124Art. 165 t.u.i.r.Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 1285/2026
21 gennaio 2026
Base imponibile
Attività di prostituzione - Proventi - Imponibilità fiscale - Espressa disciplina normativa - Irrilevanza.
In materia di IRPEF, l'esercizio della prostituzione è soggetto ad imposizione fiscale al pari di ogni altra attività economica produttiva di reddito, che sia disciplinata dalla legge con specifiche norme o meno.
Rv. 677719-01Rassegna di gennaio 2026, p. 117Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 24/2026
1 gennaio 2026
Vittime del dovere o del terrorismo - Esenzione IRPEF ex art. 3, comma 2, l. n. 206 del 2004 - Oggetto - Trattamento pensionistico e connesso alla cessazione del rapporto di lavoro - Limitazione alla parte riconducibile all'aumento figurativo - Esclusione.
L'esenzione dall'Irpef del trattamento pensionistico e di ogni tipologia di emolumento connesso alla cessazione del rapporto di lavoro, prevista dall'art. 3, comma 2, della l. n. 206 del 2004, per le vittime del dovere o di terrorismo, opera integralmente sulle prestazioni erogate e non è limitata alla sola quota parte di trattamento previdenziale o retributivo riconducibile all'aumento figurativo collegato al riconoscimento di tale status.
Rv. 677685-01Rassegna di gennaio 2026, p. 101Art. 3 Nuove norme in favore delle vittime del terrorismo e delle stragi di tale matriceDove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 34405/2025
28 dicembre 2025
Base imponibile › Determinazione dei redditi e delle perdite › Oneri deducibili
Le somme corrisposte a titolo di assegno divorzile da cittadino italiano, residente in Italia, in favore dell'ex coniuge residente in Svizzera è imponibile solo in quest'ultimo Paese, ai sensi dell'art. 21 della Convenzione tra Italia e Svizzera contro le doppie imposizioni, approvata a Roma il 9 marzo 1976 e ratificata con l. n. 943 del 1978, trattandosi di redditi che, non essendo disciplinati da altri articoli della medesima Convenzione, sono imponibili soltanto nello Stato di residenza.
Classificata anche sotto: Famiglia › Matrimonio
Rv. 677337-01Rassegna di dicembre 2025, p. 210Art. 117 cost. · Art. 23 t.u.i.r. · Art. 3 t.u.i.r. · Art. 50 t.u.i.r. e altri 1Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 34424/2025
28 dicembre 2025
Base imponibile › Determinazione dei redditi e delle perdite › Oneri deducibili
Deducibilità integrale degli interessi passivi - Art. 1, comma 36, della l. n. 244 del 2007 nel testo ratione temporis applicabile - Condizioni - Fattispecie.
Ai fini dell'integrale deducibilità degli interessi passivi relativi a finanziamenti su immobili destinati alla locazione, ex art. 1, comma 36, della l. n. 244 del 2007 - nel testo antecedente le modifiche apportate dall'art. 4, comma 4, del d.lgs. 147 del 2015, ratione temporis applicabile - è sufficiente che l'impresa operi nel settore immobiliare e che il finanziamento sia garantito da ipoteca e riguardi immobili destinati alla locazione, mentre non è necessario che la società contribuente eserciti l'attività di locazione in via prevalente né che il finanziamento derivi da un contratto di mutuo, ben potendo essere ottenuto mediante contratti diversi, quali l'apertura di credito o leasing). (Nella specie, la S.C. ha cassato la decisione della CTR che aveva limitato l'applicazione della norma alle società che esercitano esclusivamente, o prevalentemente, attività di locazione ed ai soli interessi derivanti da mutui ipotecari).
Rv. 677338-01Rassegna di dicembre 2025, p. 211Art. 96 t.u.i.r.Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 34140/2025
26 dicembre 2025
Redditi di impresa › Determinazione del reddito › Plusvalenze patrimoniali
Plusvalenza derivante da cessione di partecipazioni societarie - Momento rilevante - Stipula del contratto - Individuazione del regime applicabile - Effettiva tassazione - Principio di cassa - Mancata percezione del prezzo - Conseguenze.
In materia di imposte sui redditi, la plusvalenza derivante dalla cessione di partecipazioni societarie, qualificata come reddito diverso ai sensi dell'art. 67 del TUIR, si considera "realizzata" al momento del perfezionamento del contratto di cessione a titolo oneroso, che ne costituisce il presupposto giuridico e determina l'individuazione del regime di tassazione applicabile, mentre il diverso momento in cui viene percepito il corrispettivo rileva, sulla base del principio di cassa, a formare il reddito imponibile del relativo periodo di imposta, con l'ulteriore conseguenza che la mancata percezione del prezzo non esclude la plusvalenza ma ne differisce unicamente l'imponibilità.
Rv. 677257-01Rassegna di dicembre 2025, p. 204Art. 67 t.u.i.r. · Art. 68 t.u.i.r.Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 33218/2025
19 dicembre 2025
Redditi di lavoro › Lavoro dipendente › Determinazione
Trattamento di fine mandato - Patto di non concorrenza - Tassazione separata ai sensi dell’art. 21 TUIR - Biennio di riferimento - Individuazione.
In tema di IRPEF, nel regime di tassazione separata disciplinato dall'art. 21, comma 1, del d.P.R. n. 917 del 1986, qualora il contribuente abbia percepito somme quale indennità di fine mandato dalla società per la quale aveva prestato il proprio servizio, sotto condizione di osservanza del patto di non concorrenza per due anni, il diritto alla percezione sorge con la stipula del patto, che è sottoposto a condizione risolutiva e non sospensiva, con la conseguenza che il biennio da prendere in considerazione ai fini dell'imposizione non è quello precedente l'effettiva corresponsione delle somme, bensì quello precedente la stipula.
Rv. 677391-01Rassegna di dicembre 2025, p. 190Art. 21 t.u.i.r.Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 33289/2025
19 dicembre 2025
Presupposto
Proventi derivanti da attività illecite - Tassazione ex art. 14 della l. n. 537 del 1993 – Presupposti – Condanna del contribuente alla restituzione delle somme o al risarcimento del danno - Irrilevanza - Fattispecie.
In tema di imposte sui redditi, i proventi derivanti da fatti illeciti, rientranti nelle categorie reddituali di cui all'art. 6, comma 1, del d.P.R. n. 917 del 1986, devono essere assoggettati a tassazione, anche se il contribuente è stato condannato alla restituzione delle somme illecitamente incassate e al risarcimento dei danni cagionati o se in capo all'autore del reato sussisteva l'intenzione di non trattenere le ricchezze percepite nel proprio patrimonio ma di riversarle a terzi. (Nella specie, la S.C. ha confermato la sentenza impugnata, che aveva ripreso a tassazione i proventi derivanti dall'attività illecita posta in essere dal contribuente il quale, per il tramite di due società di cui era socio ed amministratore unico, aveva ricevuto corrispettivi a fronte dell'emissione di fatture per operazioni inesistenti).
Rv. 677458-01Rassegna di dicembre 2025, p. 192Art. 6 t.u.i.r.Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., sent. n. 32848/2025
16 dicembre 2025
Redditi di capitale
Società di persone - Credito di imposta sociale - Principio di trasparenza ex art. 5 TUIR - Attribuzione ai soci in proporzione alle quote - Fondamento.
Il credito di imposta maturato da una società di persone, in virtù del principio di trasparenza di cui all'art. 5 del T.U.I.R., può essere attribuito, in tutto o in parte, ai soci in proporzione alle loro quote, non configurandosi una cessione in senso proprio, ma solo una particolare forma di utilizzo del medesimo.
Rv. 677254-01Rassegna di dicembre 2025, p. 184Art. 5 t.u.i.r. · Art. 38-bis Accertamento imposte sui redditiDove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 32475/2025
12 dicembre 2025
Redditi di capitale
In tema di responsabilità dei soci per il debito tributario della società estinta, ex art. 36 d.P.R. n. 602 del 1973, la prova della riscossione di somme può trarsi dalla presunzione di distribuzione degli utili extracontabili in società a ristretta base partecipativa, la quale, in assenza di una deliberazione ufficiale di approvazione del bilancio in relazione agli utili occulti, consente di ritenere che la relativa distribuzione sia avvenuta nel medesimo periodo d'imposta in cui gli stessi sono stati conseguiti.
Classificata anche sotto: Società › Di capitali
Rv. 677036-01Rassegna di dicembre 2025, p. 177Art. 36 Riscossione imposte sul reddito · Art. 2492 c.c. · Art. 2495 c.c. · Art. 2729 c.c. e altri 1Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., sent. n. 31973/2025
9 dicembre 2025
Redditi di impresa › Determinazione del reddito
In tema di determinazione del reddito d'impresa relativamente al periodo compreso tra l'inizio e la chiusura della procedura di fallimento (ora liquidazione giudiziale) ovvero di liquidazione coatta amministrativa, ai sensi dell'art. 183, comma 2, del d.P.R. n. 917 del 1986, nel caso di chiusura della procedura a seguito di concordato, con rientro in bonis del debitore, il residuo attivo, sulla base del quale calcolare la differenza con il patrimonio netto dell'impresa o della società all'inizio del procedimento, deve essere determinato tenendo conto delle passività non ancora soddisfatte, ma da soddisfare in esecuzione del programma concordatario, non potendosi ritenere che tale soddisfacimento derivi già di per sé dall'omologazione del concordato.
Classificata anche sotto: Fallimento ed altre procedure concorsuali › Concordato preventivo
Rv. 677369-01Rassegna di dicembre 2025, p. 168Art. 183 t.u.i.r.Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 30985/2025
26 novembre 2025
Redditi di impresa › Determinazione del reddito › Ricavi
Base imponibile - Canoni di locazione - Criteri di imputazione temporale.
In tema di redditi di impresa, i ricavi derivanti dai canoni di locazione devono considerarsi conseguiti, ai sensi dell'art. 109, comma 2, lett. b), del T.U.I.R., alla data di maturazione dei medesimi, in quanto, fino all'eventuale risoluzione del contratto, non possono essere qualificati componenti positivi dei quali non sia certa l'esistenza o la determinazione dell'ammontare, a prescindere dalla concreta corresponsione.
Rv. 677035-01Rassegna di novembre 2025, p. 134Art. 109 t.u.i.r. · Art. 75 t.u.i.r.Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Un., sent. n. 30657/2025
20 novembre 2025
Redditi diversi
Fondi comuni di investimento immobiliare - Imposta sostitutiva ex art. 32, comma 3-bis, quinto periodo, d.l. n. 78 del 2010 - Presunzione relativa - Prova contraria – Oggetto.
In tema di fondi comuni di investimento immobiliare, l'art. 32, comma 3-bis, quinto periodo, del d.l. n. 78 del 2010, ha una finalità antielusiva e integra una presunzione legale relativa, la cui prova contraria incombe su colui che ne contesta l'applicazione; a tal fine, la parte ha l'onere di provare l'effettività e l'autonomia della propria quota di partecipazione al fondo rispetto a quelle degli altri familiari, dimostrando la originarietà delle fonti di investimento, il godimento dei guadagni e dei benefici derivanti dal fondo, nonché l'autonomia delle scelte sull'an e sul quomodo dell'investimento.
Rv. 676676-01Rassegna di novembre 2025, p. 10Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., sent. n. 29900/2025
12 novembre 2025
Base imponibile › Redditi prodotti in forma associata
L'impugnazione, da parte del socio di società di capitali a ristretta base partecipativa, dell'avviso di accertamento del suo maggior reddito di partecipazione dà luogo a un procedimento indipendente da quello sorto dall'impugnazione, da parte della società, dell'avviso emesso a suo carico, tenuto conto della diversità soggettiva e oggettiva dei relativi rapporti tributari, sicché non ricorrono i presupposti per la sospensione necessaria ex art. 295 c.p.c. del primo fino al passaggio in giudicato della sentenza che definisce il secondo, non potendo il socio subire effetti pregiudizievoli da un giudicato formatosi in un giudizio al quale non ha partecipato o non è stato messo in grado di partecipare, ferma restando la possibilità, per il giudice, di disporre la sospensione facoltativa ex art. 337, comma 2, c.p.c., del giudizio relativo al socio quando quello relativo alla società sia stato definito con sentenza non passata in giudicato, in ragione della pregiudizialità tecnica esistente tra i due rapporti, discendente dalla comunanza dei presupposti fattuali, che comporta l'estensione degli effetti riflessi del giudicato formatosi nel giudizio relativo alla società su quello relativo al socio, con la conseguenziale risoluzione dell'eventuale sopravvenuto un conflitto tra giudicati ai sensi dell'art. 336, comma 2, c.p.c..
Classificata anche sotto: Procedimento civile › Sospensione del processo · Tributi (in generale) › Contenzioso tributario (disciplina posteriore alla riforma tributaria del 1972)
Rv. 677063-01Rassegna di novembre 2025, p. 125Art. 295 c.p.c. · Art. 337 c.p.c. · Art. 336 c.p.c. · Art. 39 Disposizioni sul processo tributario e altri 1Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. II, sent. n. 28718/2025
30 ottobre 2025
Base imponibile
In tema di risarcimento del danno le somme percepite a titolo di lucro cessante sono soggette a tassazione, avendo la funzione di reintegrare il reddito perduto, con la conseguenza che nella liquidazione del danno effettivamente subito a tale titolo deve detrarsi una somma pari all'imposta sui redditi che il danneggiato avrebbe dovuto pagare, salvo che quest'ultimo dimostri che quel reddito non sarebbe stato soggetto a tassazione. (Nella specie, la S.C. ha cassato con rinvio la sentenza che aveva liquidato il danno per la mancata vendita di immobili, nella misura pari alla perdita di valore di mercato dei beni, senza detrarre l'importo che avrebbe dovuto essere pagato dal danneggiato per l'imposta sui redditi).
Classificata anche sotto: Risarcimento del danno › Valutazione e liquidazione
Rv. 676938-01Rassegna di ottobre 2025, p. 71Art. 1223 c.c. · Art. 6 t.u.i.r.Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., sent. n. 27592/2025
16 ottobre 2025
Redditi di impresa › Determinazione del reddito › Sopravvenienze attive
Redditi d’impresa - Sopravvenienza attiva - Presupposti - Iscrizione di un debito non assolto negli esercizi successivi - Sussistenza - Esclusione - Iscrizione erronea o fittizia - Conseguenze - Fattispecie.
In tema di imposte sui redditi d'impresa, la sopravvenienza attiva ex art. 88, comma 1, del d.P.R. n. 917 del 1986, necessitando del sopraggiungere, in un esercizio successivo a quello di imputazione, di un evento idoneo ad estinguere con certezza il costo o il debito registrato, non si verifica con la semplice iscrizione, tra le passività, di un debito non ancora assolto negli esercizi successivi, con la conseguenza che l'iscrizione in bilancio di una posta passiva, per errore o perché fittizia, non comporta quella di una sopravvenienza attiva nell'esercizio in cui l'errore sia stato corretto o la falsità dichiarata o accertata, dovendosi al contrario imputare la rettifica all'esercizio in cui l'iscrizione della componente negativa sia erroneamente o falsamente avvenuta.
Rv. 676854-02Rassegna di ottobre 2025, p. 148Art. 88 t.u.i.r. · Art. 109 t.u.i.r.Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 27096/2025
9 ottobre 2025
Redditi di impresa › Determinazione del reddito › Detrazioni › Perdite, sopravvenienze passive e minusvalenze patrimoniali
Perdite derivanti da transazione - Deducibilità - Condizioni - Fattispecie.
In tema di tassazione delle perdite su crediti, la transazione intervenuta con il debitore consente al creditore di dedurre la perdita che ne deriva, sulla base di fatti oggettivi che rendono ragionevole e giustificata la scelta del contribuente di transigere per importo inferiore al credito originario; a tal fine, non è necessario che il creditore fornisca la prova di essersi positivamente attivato per conseguire una dichiarazione giudiziale dell'insolvenza del debitore, essendo sufficiente che le perdite risultino documentate in modo certo e preciso, secondo quanto stabilito dall'art. 101, comma 5, TUIR. (In applicazione di tali principi, la S.C. ha confermato la sentenza della C.T.R., secondo la quale la scelta della società contribuente di transigere con la propria debitrice non rendeva indeducibile la perdita, giacché il bilancio di quest'ultima costituiva sufficiente termine di riscontro di una situazione tale da giustificare la rinuncia parziale al credito).
Rv. 676727-01Rassegna di ottobre 2025, p. 143Art. 101 t.u.i.r.Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 26553/2025
2 ottobre 2025
Redditi di impresa › Determinazione del reddito › Detrazioni
Spese promozionali - Deducibilità - Presupposti - Riconducibilità del bene acquistato alle spese di rappresentanza - Sufficienza - Esclusione - Destinazione dell'acquisto a finalità promozionali - Necessità.
Ai fini della deducibilità delle spese promozionali da parte di un professionista, non è sufficiente la dimostrazione dell'astratta riconducibilità del bene acquistato, in ragione della sua natura, tra le spese di rappresentanza, essendo al contempo necessario provare, sotto il profilo dell'inerenza, che esso sia stato effettivamente destinato a finalità di promozione dell'attività professionale esercitata e non, invece, personali.
Rv. 676766-01Rassegna di ottobre 2025, p. 136Art. 74 t.u.i.r. · Art. 108 t.u.i.r.Dove leggere la sentenza

Massime dell’Ufficio del Massimario della Corte di cassazione, pubblicate nelle Rassegne sul sito della Corte. Sono atti ufficiali dello Stato, esclusi dal diritto d’autore dall’art. 5 della legge 633/1941. Raccolta: giurisprudenza-db (cassazione-penale-db) — Synthos Logic, licenza CC BY 4.0; massime riordinate per voce da Iuspedia.

Articoli più citati

Gli articoli che le massime di questa sottovoce indicano nei riferimenti normativi almeno due volte.

Corte costituzionale

Le pronunce che hanno deciso su questi articoli, dichiarandoli illegittimi o giudicando la questione. Il legame con la voce passa per gli articoli ed è ricavato da Iuspedia.

Ordinanza n. 8/2020Questione inammissibiledepositata il 31 gennaio 2020
Questione giudicata su: Art. 39 Accertamento imposte sui redditi
Dispositivo: dichiara la manifesta inammissibilità delle questioni di legittimità costituzionale degli artt. 32, 39 e 42 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600 (Disposizioni comuni in materia di accertamento delle imposte sui redditi), nonché dell'art. 12, comma 7, della legge 27 luglio 2000, n. 212 (Disposizioni in materia di statuto dei diritti del contribuente), sollevate, in…
Sentenza n. 264/2017Questione infondatadepositata il 13 dicembre 2017
Questione giudicata su: Art. 88 t.u.i.r.
Dispositivo: dichiara non fondata la questione di legittimità costituzionale dell'art. 88, comma 4, del decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 (Approvazione del testo unico delle imposte sui redditi), sollevata dalla Commissione tributaria regionale di Venezia, in riferimento agli artt. 3 e 53, primo comma, della Costituzione, con l'ordinanza indicata in epigrafe. Così deciso in Ro…
Ordinanza n. 188/2017Questione inammissibiledepositata il 13 luglio 2017
Questione giudicata su: Art. 39 Accertamento imposte sui redditi
Dispositivo: dichiara manifestamente inammissibile la questione di legittimità costituzionale dell'art. 12, comma 7, della legge 27 luglio 2000, n. 212 (Disposizioni in materia di statuto dei diritti del contribuente) e degli artt. 32, 39, 41-bis del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600 (Disposizioni comuni in materia di accertamento delle imposte sui redditi), sollevata dalla Comm…
Ordinanza n. 53/2016Questione inammissibiledepositata il 18 marzo 2016
Questione giudicata su: Art. 2495 c.c.
Dispositivo: dichiara la manifesta inammissibilità della questione di legittimità costituzionale dell'art. 2495, secondo comma, del codice civile, sollevata - in riferimento agli artt. 3, 24 e 117, primo comma, della Costituzione - dal Giudice monocratico del Tribunale ordinario di Torino, in funzione di giudice del lavoro, con l'ordinanza indicata in epigrafe. Così deciso in Roma, nella sede della Corte co…
Ordinanza n. 52/2014Questione inammissibiledepositata il 21 marzo 2014
Questione giudicata su: Art. 1334 c.c.
Dispositivo: dichiara la manifesta inammissibilità della questione di legittimità costituzionale degli articoli 1137, 1334 e 1335 del codice civile sollevata, in riferimento all'art. 24 della Costituzione, dal Tribunale ordinario di Catania con l'ordinanza di cui in epigrafe. Così deciso in Roma, nella sede della Corte costituzionale, Palazzo della Consulta, il 12 marzo 2014. F.to: Gaetano SILVESTRI,…
Ordinanza n. 198/2013Questione inammissibiledepositata il 17 luglio 2013
Questione giudicata su: Art. 2495 c.c.
Dispositivo: dichiara la manifesta inammissibilità della questione di legittimità costituzionale degli artt. 2495 del codice civile e 328 del codice di procedura civile, sollevata - in riferimento agli artt. 3, 24 e 111 della Costituzione - dalla Corte d'appello di Milano, con l'ordinanza indicata in epigrafe. Così deciso in Roma, nella sede della Corte costituzionale, Palazzo della Consulta, il 3 luglio 20…
Ordinanza n. 258/2009Questione inammissibiledepositata il 30 luglio 2009
Questione giudicata su: Art. 1 t.u.i.r. · Art. 10 t.u.i.r.
Dispositivo: riuniti i giudizi, dichiara la manifesta inammissibilità delle questioni di legittimità costituzionale dell'art. 1, comma 2, del decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446 (Istituzione dell'imposta regionale sulle attività produttive, revisione degli scaglioni, delle aliquote e delle detrazioni dell'Irpef e istituzione di una addizionale regionale a tale imposta, nonché riordino della discipl…
Ordinanza n. 95/2009Questione inammissibiledepositata il 2 aprile 2009
Questione giudicata su: Art. 2729 c.c.
Dispositivo: dichiara la manifesta inammissibilità della questione di legittimità costituzionale del combinato disposto degli artt. 621 del codice di procedura civile e 2729 del codice civile, sollevata, in riferimento agli artt. 3 e 24 della Costituzione, dal Tribunale di Torino, con l'ordinanza in epigrafe. Così deciso in Roma, nella sede della Corte costituzionale, Palazzo della Consulta, l'1 aprile 2009…
Sentenza n. 373/2008Questione infondatadepositata il 14 novembre 2008
Questione giudicata su: Art. 10 t.u.i.r.
Dispositivo: dichiara non fondata la questione di legittimità costituzionale dell'art. 10, comma 1, lettera c), del d.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917 (Approvazione del testo unico delle imposte sui redditi), sollevata, in riferimento all'art. 3 della Costituzione, dalla Commissione tributaria provinciale di Novara con l'ordinanza indicata in epigrafe. Cosí deciso in Roma, nella sede della Corte costituzionale…
Ordinanza n. 113/2007Questione infondatadepositata il 29 marzo 2007
Questione giudicata su: Art. 10 t.u.i.r.
Dispositivo: dichiara la manifesta infondatezza delle questioni di legittimità costituzionale degli artt. 10, comma 1, lettera c), e 47, comma 1, lettera i), del d.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917 (Approvazione del testo unico delle imposte sui redditi), sollevata, in riferimento agli artt. 3 e 53 della Costituzione, dalla Commissione tributaria provinciale di Udine, con l'ordinanza indicata in epigrafe. Così…
Ordinanza n. 100/2007Questione inammissibiledepositata il 21 marzo 2007
Questione giudicata su: Art. 10 t.u.i.r.
Dispositivo: dichiara manifestamente inammissibile la questione di legittimità costituzionale dell'art. 10 del decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 (Approvazione del testo unico delle imposte sui redditi) e dell'art. 1, comma 2, del decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446 (Istituzione dell'imposta regionale sulle attività produttive, revisione degli scaglioni, delle aliquote e…
Ordinanza n. 109/2002Questione infondatadepositata il 12 aprile 2002
Questione giudicata su: Art. 81 t.u.i.r.
Dispositivo: Dichiara manifestamente infondate le questioni di legittimità costituzionale dell'art. 81, comma 1, lettera b), del decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 (Approvazione del testo unico delle imposte sui redditi), come modificato dall'art. 11, comma 1, lettera f), della legge 30 dicembre 1991, n. 413 (Disposizioni per ampliare le basi imponibili, per razionaliz…
Sentenza n. 171/2001Questione infondatadepositata il 31 maggio 2001
Questione giudicata su: Art. 81 t.u.i.r.
Dispositivo: Dichiara non fondata la questione di legittimità costituzionale dell'art. 81, comma 1, lettera b), parte seconda, del decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 (Approvazione del testo unico delle imposte sui redditi), sollevata, in riferimento agli artt. 3 e 53 della Costituzione, dalla Commissione tributaria provinciale di Avellino, con l'ordinanza indicata in epi…
Ordinanza n. 171/2000Questione inammissibiledepositata il 1 giugno 2000
Questione giudicata su: Art. 81 t.u.i.r.
Dispositivo: Dichiara la manifesta inammissibilità delle questioni di legittimità costituzionale dell'art. 81, comma 1, lettera b), del d.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917 (Approvazione del testo unico delle imposte sui redditi), come modificato dall'art. 11 della legge 30 dicembre 1991, n. 413 (Disposizioni per ampliare le basi imponibili, per razionalizzare, facilitare e potenziare l'attività d…
Sentenza n. 227/1998Questione infondatadepositata il 19 giugno 1998
Questione giudicata su: Art. 110 t.u.i.r.
Dispositivo: Dichiara non fondata la questione di legittimità costituzionale dell'art. 110 del d.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917 (Approvazione del testo unico delle imposte sui redditi), sollevata, in riferimento all'art. 3 della Costituzione, dalla Commissione tributaria regionale di Genova con l'ordinanza in epigrafe. Così deciso in Roma, nella sede della Corte costituzionale, Palazzo della C…
Sentenza n. 178/1996Questione inammissibiledepositata il 31 maggio 1996
Questione giudicata su: Art. 10 t.u.i.r.
Dispositivo: Dichiara inammissibile la questione di legittimità costituzionale dell'art. 10, primo comma, lett. e), i) ed l), del d.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917 (Approvazione del testo unico delle imposte sui redditi) sollevata, in riferimento agli artt. 2, 3, 8, 19 e 53 della Costituzione, dalla Commissione tributaria di primo grado di Milano con l'ordinanza indicata in epigrafe. Così decis…
Ordinanza n. 19/1993Questione inammissibiledepositata il 29 gennaio 1993
Questione giudicata su: Art. 1 t.u.i.r.
Dispositivo: Dichiara la manifesta inammissibilità della questione di legittimità costituzionale dell'art. 1 del d.P.R. 29 settembre 1973, n. 597 (Istituzioni e disciplina dell'imposta sul reddito delle persone fisiche) e dell'art. 1 del d.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917 (Approvazione del testo unico delle imposte sui redditi), sollevata in riferimento agli artt. 3, 29, 35 e 53 della Costituzione,…
Ordinanza n. 181/1992Questione inammissibiledepositata il 15 aprile 1992
Questione giudicata su: Art. 81 t.u.i.r.
Dispositivo: Dichiara la manifesta inammissibilità della questione di legittimità costituzionale degli artt. 81, lettera c) d.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917 (Approvazione del testo unico delle imposte sui redditi) e 36 d.P.R. 4 febbraio 1988, n. 42 (Disposizioni correttive e di coordinamento sistematico-formale, di attuazione e transitorie relative al testo unico delle imposte sui redditi, approv…
Ordinanza n. 168/1990Altro esitodepositata il 4 aprile 1990
Questione giudicata su: Art. 10 t.u.i.r.
Dispositivo: Ordina la restituzione degli atti alla Commissione tributaria di I grado di Milano. Così deciso in Roma, nella sede della Corte costituzionale, Palazzo della Consulta, il 19 marzo 1990. Il Presidente: SAJA Il redattore: CAIANIELLO Il cancelliere: MINELLI Depositata in cancelleria il 4 aprile 1990. Il direttore della cancelleria: MINELLI
Sentenza n. 3/1988Questione infondatadepositata il 19 gennaio 1988
Questione giudicata su: Art. 18 Accertamento imposte sui redditi
Dispositivo: Dichiara non fondata, nei sensi di cui in motivazione, la questione di legittimità costituzionale dell'art. 52, secondo comma, del d.P.R. 29 settembre 1973, n. 597, in relazione anche all'art. 18 del d.P.R. 29 settembre 1973, n. 600, sollevata, in riferimento all'art. 3 Cost., dalla Commissione tributaria di II grado di Pescara con le ordinanze indicate in epigrafe. Così deciso i…
Sentenza n. 192/1983Questione infondatadepositata il 29 giugno 1983
Questione giudicata su: Art. 2697 c.c.
Dispositivo: dichiara non fondata la questione di legittimità costituzionale del combinato disposto degli artt. 1 legge 23 ottobre 1960, n. 1369, 414, n. 4, cod. proc. civ. e 2697 cod. civ., sollevata in riferimento agli artt. 3 e 24 della Costituzione con l'ordinanza del Pretore di Torino indicata in epigrafe. Così deciso in Roma, nella sede della Corte costituzionale, Palazzo della Consulta…

Fonte: dati aperti della Corte costituzionale, licenza CC BY-SA 3.0.

Voci, sottovoci e codici sono quelli con cui l’Ufficio del Massimario della Corte di cassazione classifica le massime nelle Rassegne mensili della giurisprudenza civile. Qui sono scritti con le maiuscole e gli accenti dell’uso corrente, e i codici con lo stesso nome stanno in una pagina sola. Una voce o una sottovoce ha una pagina se raccoglie almeno 10 massime e almeno 3 articoli citati da due o più di esse; una sottovoce con più dei quattro quinti delle massime della sua voce resta nella pagina della voce. Un secondo livello fra virgolette senza codici propri, che raccoglie argomenti diversi, non fa sottovoce: lo fa il livello successivo. Le massime che si limitano a dichiararsi conformi a una pronuncia precedente, senza un testo proprio, non sono contate. Gli articoli sono quelli indicati dalle massime nei riferimenti normativi. Le pronunce della Corte costituzionale non fanno parte della classificazione: sono quelle che hanno deciso sugli articoli citati da almeno due massime, un collegamento ricavato da Iuspedia. Le Rassegne raccolte sono 12, da gennaio 2025 a maggio 2026. Fonti e metodologia

Massime della Corte di cassazione

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 17060/2026

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 15627/2026

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 13883/2026

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 13956/2026

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 13527/2026

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 13188/2026

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 12400/2026

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 11437/2026

Cass. civ., Sez. Trib., sent. n. 9906/2026

Cass. civ., Sez. Trib., sent. n. 9263/2026

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 8739/2026

Cass. civ., Sez. Lav., sent. n. 8067/2026

Cass. civ., Sez. Trib., sent. n. 7670/2026

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 7360/2026

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 7360/2026

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 7360/2026

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 7216/2026

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 6996/2026

Cass. civ., Sez. Trib., sent. n. 6969/2026

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 6763/2026

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 6208/2026

Cass. civ., Sez. Trib., sent. n. 5919/2026

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 4648/2026

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 4597/2026

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 4300/2026

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 4030/2026

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 2891/2026

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 2781/2026

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 2717/2026

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 2717/2026

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 2717/2026

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 2471/2026

Cass. civ., Sez. Trib., sent. n. 1636/2026

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 1285/2026

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 24/2026

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 34405/2025

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 34424/2025

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 34140/2025

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 33218/2025

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 33289/2025

Cass. civ., Sez. Trib., sent. n. 32848/2025

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 32475/2025

Cass. civ., Sez. Trib., sent. n. 31973/2025

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 30985/2025

Cass. civ., Sez. Un., sent. n. 30657/2025

Cass. civ., Sez. Trib., sent. n. 29900/2025

Cass. civ., Sez. II, sent. n. 28718/2025

Cass. civ., Sez. Trib., sent. n. 27592/2025

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 27096/2025

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 26553/2025

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