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Provvedimento abrogato dal d.lgs. 24 marzo 2025, n. 33, come modificato dal d.l. 31 dicembre 2025, n. 200.
Abrogato dal 1 gennaio 2027
8 pronunce che riguardano l’art. 38, dalle Rassegne del Massimario.
In tema di detassazione degli investimenti ambientali, la mancata fruizione della deduzione ex art. 6, commi da 13 a 19, della l. n. 388 del 2000 (c.d. Tremonti ambiente) consente al contribuente di presentare istanza di rimborso, la quale non è preclusa dall'omessa dichiarazione integrativa ex art. 2, comma 8-bis, del d.P.R. n. 322 del 1998, poiché questa opera sul piano dell'accertamento del debito d'imposta, mentre il rimborso opera nel diverso ambito della riscossione, senza interferenza tra i due strumenti, purché venga rispettato il termine di decadenza di quarantotto mesi di cui all'art. 38, comma 1, del d.P.R. n. 602 del 1973, che decorre dal versamento della maggiore imposta non dovuta, restando irrilevante l'emanazione del d.m. 5 luglio 2012.
Art. 38
In tema di detassazione degli investimenti ambientali, ai sensi dell'art. 6, comma 13 e ss., della l. n. 388 del 2000 (cd. Tremonti ambiente), il termine di decadenza di quarantotto mesi per la presentazione dell'istanza di rimborso dell'imposta versata in eccedenza, di cui all'art. 38 del d.P.R. n. 602 del 1973, decorre dalla data del suddetto versamento, non rilevando, a tale riguardo, l'emanazione del d.m. 5 luglio 2012, che ha risolto la pregressa incertezza normativa nel senso della cumulabilità dell'agevolazione in discorso con le tariffe incentivanti di cui al cd. II Conto Energia.
Art. 38
In base al principio della tutela dell'affidamento e della buona fede, di cui all'art. 10, comma 1, della l. n. 212 del 2000, il termine di decadenza dell'istanza di rimborso decorre dal versamento dell'acconto solo nel caso in cui, già all'epoca dell'effettuazione dello stesso, non vi fosse alcun ragionevole motivo per ritenerlo dovuto. (In applicazione di tale principio, la S.C. ha confermato la sentenza di merito che aveva escluso che il termine di decadenza potesse decorrere dal versamento di un acconto, che era stato determinato unicamente dalla volontà del contribuente di adeguarsi a un'interpretazione dell'Agenzia delle Entrate diffusa a mezzo stampa).
Art. 38 · Art. 10 Statuto del contribuente
I crediti di imposta possono essere utilizzati in compensazione solo ai fini del pagamento di imposte effettivamente dovute e non ai fini del pagamento di anticipazioni o acconti non corrispondenti ad effettivi debiti fiscali.
Art. 38 · Art. 30 d.P.R. 633/1972 · Art. 38-bis d.P.R. 633/1972
In tema di riconoscimento delle agevolazioni previste dalla cd. Tremonti Ambiente, l'adempimento previsto dall'art. 6, comma 17, della l. n. 388 del 2000, riveste carattere meramente formale, con la conseguenza che la mancata esecuzione dello stesso non è ostativa al riconoscimento dei benefici previsti dalla citata normativa.
Art. 38
In tema di detassazione degli investimenti ambientali, ai sensi dell'art. 6, commi 13-19, della l. n. 388 del 2000 (cd. Tremonti ambiente), il termine per la richiesta di rimborso ex art. 38 del d.P.R. n. 602 del 1973 decorre non dal versamento della maggiore imposta indebitamente pagata in ragione della fruizione del beneficio, ma dal d.m. 5 luglio 2012, che ha ammesso il cumulo del predetto con l'incentivazione tariffaria del conto energia; tuttavia, se l'indebito emerge successivamente, a seguito del riporto in avanti della perdita, in virtù del meccanismo di cui all'art. 84 del TUIR, il termine decorre dal primo periodo d'imposta successivo a tale emersione.
Art. 38 · Art. 84 t.u.i.r.
In tema di rimborso di somme versate per tributi non dovuti, l'art. 38 del d.P.R. n. 602 del 1973, nel testo anteriore alla novellazione disposta con l. n. 133 del 1999, nonché gli artt. 16, comma 1 e 7, del d.P.R. n. 636 del 1972 e 19, comma 1, lett. g), del d.lgs. n. 546 del 1992, nel testo applicabile "ratione temporis", i quali prevedono i rimedi giurisdizionali contro la reiezione dell'istanza volta ad ottenere la restituzione delle somme versate in regime di autotassazione sulla base di una dichiarazione dei redditi erronea, consentono al contribuente, nel termine stabilito, di richiedere la ripetizione delle imposte pagate in adempimento di tali obblighi in tutto o in parte inesistenti.
Art. 38
In tema di restituzione delle imposte non dovute versate dal sostituto d'imposta, la richiesta di rimborso avanzata dal contribuente, ai sensi dell'art. 38 del d.P.R. n. 602 del 1973, non richiede la prova dell'integrale restituzione a lordo delle somme indebitamente percette che, in precedenza, avevano concorso alla determinazione del suo imponibile (e, come tali, erano state assoggettate a ritenuta alla fonte), in quanto dall'alternatività della legittimazione ad agire del "sostituto di imposta" e del "sostituito" prevista dall'art. 38 cit. deriva la sostanziale autonomia dei rapporti tra sostituto e sostituito rispetto al rapporto fiscale, a cui consegue la mancanza di interesse specifico dell'Amministrazione finanziaria per il rapporto tra le parti.
Art. 38
Tutte le 22 massime su questo articolo nel Massimario, con la Corte costituzionale
Fonte: Corte di cassazione, Ufficio del Massimario, Rassegne di aprile/maggio 2025 ↗, giugno 2025 ↗, luglio/agosto 2025 ↗, settembre 2025 ↗, novembre 2025 ↗ e febbraio 2026 ↗.
12 pronunce hanno deciso una questione su questo articolo. Una questione respinta non modifica la norma.
È manifestamente inammissibile la questione di legittimità costituzionale, in riferimento all'art. 25 della Costituzione, dell'art. 38, primo comma, del d.P.R. 29 settembre 1972, n. 602, nel testo anteriore alle modifiche introdotte dall'art. 1, comma 5, della legge 13 maggio 1999, n. 133, il quale stabilisce che «Il soggetto che ha effettuato il versamento diretto può presentare all'intendente di finanza nella cui circoscrizione ha sede l'esattoria presso la quale è stato eseguito il versamento istanza di rimborso, entro il termine di decadenza di diciotto mesi dalla data del versamento stesso, nel caso di errore materiale, duplicazione ed inesistenza totale o parziale dell'obbligo di versamento». L'ordinanza di rimessione non contiene, infatti, argomentazione in ordine alla affermata non manifesta infondatezza della questione medesima in relazione al parametro evocato.
Art. 38 Riscossione imposte sul reddito · Art. 1 Disposizioni in materia di perequazione, razionalizzazione e federalismo fiscale · Art. 25 cost. · Art. 3 cost.
Manifesta inammissibilità della questione di legittimità costituzionale dell'art. 38 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, sollevata in riferimento all'art. 24 della Costituzione, concernente i termini decadenziali previsti per la restituzione di somme corrisposte in più del dovuto all'erario. Infatti i laconici e generici riferimenti alla fattispecie oggetto del giudizio 'a quò e la mancanza di indicazioni in ordine alla eventuale incidenza delle norme che hanno elevato a quarantotto mesi il termine decadenziale previsto dalla disposizione censurata, non consentono di valutare la rilevanza della questione.
Art. 38 Riscossione imposte sul reddito · Art. 24 cost. · Art. 1 Disposizioni in materia di perequazione, razionalizzazione e federalismo fiscale · Art. 26 Norme sulla costituzione e sul funzionamento della Corte costituzionale
Riuniti i giudizi, Ordina la restituzione degli atti alla Commissione tributaria centrale quanto al giudizio di cui all'ordinanza n. 262 del 2001 ed alla Commissione tributaria regionale di Firenze quanto al giudizio di cui all'ordinanza n. 639 del 2001. Così deciso in Roma, nella sede della Corte costituzionale, Palazzo della Consulta, il 28 febbraio 2002. Il Presidente: Ruperto…
Art. 38 Riscossione imposte sul reddito · Art. 3 cost. · Art. 24 cost. · Art. 2946 c.c.
Manifesta infondatezza, in riferimento agli artt. 3, 24 e 53 della Costituzione, della questione di legittimità costituzionale dell'art. 38 del d.P.R. 29 settembre 1973, n. 602, denunziato nella parte in cui pone un termine decadenziale al potere di richiedere il rimborso di illegittime ritenute alla fonte e ne sancisce la decorrenza del termine breve dal versamento eseguito dal sostituto d'imposta. Va infatti riaffermata l'eterogeneità della fattispecie in esame sia rispetto a quella di cui al precedente art. 37, stesso decreto, sull'istanza di rimborso delle ritenute dirette - avendo i meccanismi di riscossione dai quali le procedure traggono origine una spiccata autonomia e caratteristiche del tutto particolari - sia rispetto alla disciplina di cui agli artt. 43, d.P.R. n. 600 del 1973 e 57, d.P.R. n. 633 del 1972, sulle procedure di accertamento dei tributi da parte dell'amministrazione, le quali rispondono ad esigenze affatto diverse. Va altresì ribadito che il diritto di difesa non risulta menomato, stante la già affermata congruità del termine in armonia col sistema tributario e che il principio della capacità contributiva non può riferirsi alla materia del processo tributario, poiché attiene alla garanzia sostanziale della progressività dell'imposta alla capacità del contribuente. - v. le ordinanze nn. 305/1985, 545/1987, 145/1990, 871/1988 e 322/1992. V. anche, sul diritto di difesa, la sentenza n. 494/1991 e l'ord. 5/1996 e cfr. sul principio della capacità contributiva, la sentenza n. 18/2000 e l'ordinanza n. 322/1992. A.M.M.
Art. 38 Riscossione imposte sul reddito · Art. 3 cost. · Art. 24 cost. · Art. 53 cost.
Manifesta infondatezza della questione, in quanto, essendo consentito al legislatore di determinare, in relazione alle esigenze dei singoli procedimenti, le modalità di esercizio del diritto di difesa, l'art. 38 del d.P.R. 29 settembre 1973, n. 602 - che prevede a pena di decadenza dalla proponibilità dell'azione giudiziaria, l'onere di presentare l'istanza di rimborso alla competente autorità amministrativa - si pone in armonia col sistema tributario senza menomare il diritto di difesa. - S. n. 494/1991; v., altresì, S. nn. 406/1993, 360/1994, 56/1995. red.: G. Leo
Art. 38 Riscossione imposte sul reddito · Art. 24 cost. · Art. 26 Norme sulla costituzione e sul funzionamento della Corte costituzionale
Secondo la giurisprudenza di legittimità e tributaria, la nuova normativa sulla tassazione dell'indennità di fine rapporto, di cui alla l. 26 settembre 1985, n. 482, si applica a tutti i giudizi pendenti, senza che sia a ciò di ostacolo l'eventuale decadenza, per inosservanza (nella richiesta di rimborso delle somme corrisposte al fisco oltre il dovuto) del termine di diciotto mesi di cui all'art. 38 d.P.R. n. 602/73, ove si tratti di indennità percepite a partire dal 1 gennaio 1980, le quali, perciò, devono essere riliquidate secondo i recenti criteri (più favorevoli per il contribuente) di calcolo dell'imposta. (Manifesta inammissibilità, per irrilevanza, della questione di legittimità costituzionale dell'art. 38, comma 2, d.P.R. 29 settembre 1973, n. 602 - sollevata in riferimento all'art. 3 Cost. - in quanto concernente norma insuscettibile di applicazione nel giudizio 'a quò). - V., nello stesso senso, O. n. 145/90. red.: A.M.M. rev.: S.P.
Art. 38 Riscossione imposte sul reddito · Art. 3 cost. · Art. 26 Norme sulla costituzione e sul funzionamento della Corte costituzionale
È irrilevante, ai fini della decisione del giudizio a quo, la questione di legittimità costituzionale, in riferimento agli artt. 53, 24 e 113, e 3 Cost., dell'art. 38 del d.P.R. n. 602 del 1973 (concernente la riscossione delle imposte sul reddito) nella parte in cui, in caso di imposta, o di parte di imposta, indebitamente pagata, "fa decorrere il termine di diciotto mesi per la presentazione dell'istanza di rimborso dalla data del versamento, anche quando i presupposti di legge del rimborso medesimo siano maturati successivamente". Nel caso di specie, infatti, avendo il contribuente corrisposto con erroneo riferimento alla dichiarazione per il 1980 un'imposta per plusvalenza per la vendita di un appartamento effettuata nel 1979, i presupposti di legge per il rimborso non si sono verificati successivamente alla scadenza del termine di cui all'indicato art. 38, ma sono coevi al pagamento, cosicché, potendo la restituzione essere richiesta immediatamente, è circostanza di mero fatto, e perciò irrilevante, la cognizione del carattere "indebito" della prestazione soltanto a seguito dell'accertamento tributario, successivamente avvenuto riguardo ai redditi del 1979. La eventuale declaratoria d'illegittimità costituzionale della norma impugnata, nei sensi indicati dal giudice rimettente, è pertanto ininfluente nel processo di provenienza. (Inammissibilità della questione di legittimità costituzionale, in riferimento agli artt. 3, 24, 53 e 113 Cost., dell'art. 38 del d.P.R. 29 settembre 1973, n. 602, in parte qua.)
Art. 38 Riscossione imposte sul reddito · Art. 3 cost. · Art. 24 cost. · Art. 53 cost.
Questione già dichiarata infondata e quindi manifestamente infondata. - S. n. 494/1991 e O. n. 545/1987.
Art. 38 Riscossione imposte sul reddito · Art. 3 cost. · Art. 24 cost. · Art. 53 cost.
Come più volte affermato dalla Corte, al legislatore è consentito di determinare, in relazione alle esigenze dei singoli procedimenti, le modalità di esercizio del diritto di difesa, che non è menomato dal sistema pevisto dall'art. 38 d.P.R. 29 settembre 1973, n. 602, il quale, ove si ritengano non dovute, in tutto o in parte, le imposte pagate con "versamento diretto" (nella specie per I.R.PE.F. su indennità di fine rapporto), stabilisce un termine di decadenza di diciotto mesi per presentare l'istanza di rimborso. - Nello stesso senso, su identica questione: O. nn. 305/1985, 545/1987; - Sulle diverse possibili modalità di esercizio del diritto di difesa: S. n. 543/1989.
Art. 4 Modificazioni del trattamento tributario delle indennita' di fine rapporto e dei capitali corrisposti in dipendenza di contratti di assicurazione sulla vita · Art. 5 Modificazioni del trattamento tributario delle indennita' di fine rapporto e dei capitali corrisposti in dipendenza di contratti di assicurazione sulla vita · Art. 3 cost. · Art. 24 cost.
Questione manifestamente inammissibile per irrilevanza in quanto concernente norma insuscettibile di applicazione nel giudizio a quo. (Dandosi atto, peraltro, che analoghe questioni, già sollevate in riferimento all'art. 3 Cost., sono state dichiarate manifestamente infondate sul rilievo che le fattispecie regolate dagli artt. 37 e 38 del d.P.R. 29 setembre 1973, n. 602 non possono essere ritenute omogenee). - O. 305/1985 e 545/1987.
Art. 38 Riscossione imposte sul reddito · Art. 3 cost. · Art. 24 cost. · Art. 37 Riscossione imposte sul reddito
Il termine di decadenza di diciotto mesi per ricorrere all'Intendenza di Finanza al fine di ottenere il rimborso del tributo versato erroneamente si applica sia nell'ipotesi di errore imputabile al sostituto d'imposta, che in quella di errore dovuto al contribuente che effettui il versamento diretto (art. 38, d.P.R. n. 602 del 1973), mentre il piu` ampio termine di prescrizione decennale di cui all'art. 37, d.P.R. cit.,si applica solo per le ritenute dirette, e, cioe`, quelle operate dalle amministrazioni pubbliche; situazione questa che, in quanto non omogenea alla prima, ben poteva il legislatore, nella sua discrezionalita`, regolare diversamente. (Manifesta infondatezza della questione di legittimita` costituzionale degli artt. 37 e 38, d.P.R. 29 settembre 1973 n. 602, sollevata - in riferimento all'art. 3 Cost. - sotto il profilo dell'ingiustificata disparita` di trattamento, ai fini del rimborso, del sostituto d'imposta rispetto al contribuente che effettui versamento diretto). - cfr. O. n. 305/1985.
Art. 37 Riscossione imposte sul reddito · Art. 38 Riscossione imposte sul reddito · Art. 3 cost. · Art. 2946 c.c.
È manifestamente inammissibile per difetto di motivazione sulla rilevanza, la questione di legittimità costituzionale degli artt. 37 e 38 d.P.R. 29 settembre 1973, n. 602, sollevata - in riferimento all'art. 3 della Costituzione - sotto il profilo che le due norme, nei confronti dei contribuenti che si trovano nella stessa posizione, concedono, per ricorrere alla Intendenza di Finanza al fine di ottenere il rimborso del tributo versato erroneamente per errore materiale, duplicazione ed altra causa, rispettivamente, l'art. 37 il termine di dieci anni, ai sensi dell'art. 2946 c.c. quando l'errore è dovuto al contribuente stesso, e l'art. 38 per ottenere lo stesso rimborso, in presenza delle stesse situazioni di cui all'art. 37, il ben più ridotto termine di decadenza di 18 mesi, quando l'errore è imputabile al sostituto d'imposta.
Art. 37 Riscossione imposte sul reddito · Art. 38 Riscossione imposte sul reddito · Art. 3 cost. · Art. 113 cost.
Fonte: dati aperti della Corte costituzionale, licenza CC BY-SA 3.0.
Ogni gruppo dice da dove viene il collegamento.
Le norme che le massime della Cassazione e della Consulta indicano accanto a questa nei riferimenti normativi.
Gli articoli che questa norma nomina.
Gli articoli che nel proprio testo richiamano questo.
Articoli vicini per contenuto, trovati dall’indice del sito: una somiglianza, non un rinvio.
8 versioni dal 1973
Confronto con la versione in vigore dal 26 luglio 2005 al 1 gennaio 2027. 306 parole tolte, 20 parole aggiunte.
tolto: Il soggetto che ha effettuato il versamento diretto puo' presentare all'intendente di finanza nella cui circoscrizione ha sede l'esattoria presso la quale e' stato eseguito il versamento istanza di rimborso, entro il termine di decadenza di quarantotto mesi dalla data del versamento stesso, nel caso di errore materiale, duplicazione ed inesistenza totale o parziale dell'obbligo di versamento. L'istanza di cui al primo comma puo' essere presentata anche dal percipiente delle somme assoggettate a ritenuta entro il termine di decadenza di quarantotto mesi dalla data in cui la ritenuta e stata operata. L'intendente di finanza, sentito l'ufficio delle imposte, provvede al rimborso mediante ordinativo di pagamento. Si applicano il secondo e terzo comma dell'articolo precedente. Quando l'importo del versamento diretto effettuato ai sensi del primo comma, n. 3), o del secondo comma, lettera c), dell'art. 3 e' superiore a quello dell'imposta liquidata in base alla dichiarazione ai sensi dell'art. 36-bis del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, l'intendente di finanza provvedere al rimborso della differenza con ordinativo di pagamento, su proposta dell'ufficio. I rimborsi delle imposte non dovute ai sensi dell'articolo 26-quater del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, richiesti dalle societa' non residenti aventi i requisiti di cui alla lettera a) del comma 4 del citato articolo 26-quater o da stabili organizzazioni, situate in un altro Stato membro, di societa' che hanno i suddetti requisiti sono effettuati entro un anno dalla data di presentazione della richiesta stessa, che deve essere corredata dalla documentazione prevista dall'articolo 26-quater, comma 6, del citato decreto n. 600 del 1973 o dalla successiva data di acquisizione degli elementi informativi eventualmente richiesti. Se i rimborsi non sono effettuati entro il termine di cui al precedente comma, sulle somme rimborsate si applicano gli interessi nella misura prevista dall'articolo 44, primo comma.aggiunto: PROVVEDIMENTO ABROGATO DAL D.LGS. 24 MARZO 2025, N. 33, COME MODIFICATO DAL D.L. 31 DICEMBRE 2025, N. 200
barrato = toltoevidenziato = aggiuntoI richiami alle note non contano come cambiamenti.
Per questa versione le note ufficiali non indicano quale atto ha disposto la modifica, e noi non lo indoviniamo.
RatioAI può raccontare questa modifica in parole semplici, usando solo il confronto e le note qui sopra.
urn:nir:stato:decreto.del.presidente.della.repubblica:1973-09-29;602~art38 · fonte del testo
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