Art. 108 t.u.i.r. — Spese relative a più esercizi

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Il reddito complessivo degli enti non commerciali di cui alla lettera c) del comma 1 dell'articolo 87 e' formato dai redditi fondiari, di capitale, di impresa e diversi, ovunque prodotti e quale ne sia la destinazione, ad esclusione di quelli esenti dall'imposta e di quelli soggetti a ritenuta alla fonte a titolo di imposta o ad imposta sostitutiva. Per i medesimi enti non si considerano attivita' commerciali le prestazioni di servizi non rientranti nell'articolo 2195 del codice civile rese in conformita' alle finalita' istituzionali dell'ente senza specifica organizzazione e verso pagamento di corrispettivi che non eccedono i costi di diretta imputazione. Il reddito complessivo e' determinato secondo le disposizioni dell'articolo 8.

Testo in vigore dal 31 dicembre 1986 al 18 maggio 1996

Versioni nel tempo

3Pronunce di Cassazione 1Pronuncia Corte cost.16Norme correlate

Corte di cassazione

3 pronunce che riguardano l’art. 108 t.u.i.r., dalle Rassegne del Massimario.

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 26553/2025
2 ottobre 2025
- Tributi erariali diretti › Imposta sul reddito delle persone fisiche (I.R.P.E.F.) (tributi posteriori alla riforma del 1972)
Ai fini della deducibilità delle spese promozionali da parte di un professionista, non è sufficiente la dimostrazione dell'astratta riconducibilità del bene acquistato, in ragione della sua natura, tra le spese di rappresentanza, essendo al contempo necessario provare, sotto il profilo dell'inerenza, che esso sia stato effettivamente destinato a finalità di promozione dell'attività professionale esercitata e non, invece, personali.
Art. 108 t.u.i.r. · Art. 74 t.u.i.r.
Rassegna di ottobre 2025, p. 136 ↗
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 25143/2025
13 settembre 2025
- Tributi erariali indiretti (riforma tributaria del 1972) › Imposta sul valore aggiunto (I.V.A.)
In tema di spese deducibili ai fini IVA, la distinzione tra quelle di rappresentanza e quelle di pubblicità - preordinate, rispettivamente, a promuovere l'immagine del contribuente o il prodotto aziendale - si fonda sulla natura e la funzione delle stesse, mentre la gratuità della prestazione dei servizi non ha valenza distintiva, integrando un indice valutabile ai fini di una ricostruzione fattuale obiettiva e completa, quale connotato normalmente (anche se non necessariamente né univocamente) riconducibile alle prime. (Nella specie, la S.C. ha cassato la decisione di merito, che aveva qualificato come pubblicitarie le spese sostenute da una società vinicola per l'organizzazione di una manifestazione per la promozione della civiltà del vino, finalizzata al conferimento, a persone distintesi in vari settori sociali, di un premio intitolato alla medesima contribuente e privo di collegamento con la finalità di vendita di prodotti).
Art. 108 t.u.i.r. · Art. 19-bis d.P.R. 633/1972
Rassegna di settembre 2025, p. 128 ↗
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 11192/2025
28 aprile 2025
- Tributi (in generale) › Accertamento tributario (nozione)
- Tributi erariali diretti › Imposta sul reddito delle persone fisiche (I.R.P.E.F.) (tributi posteriori alla riforma del 1972)
In tema di deduzione di costi pluriennali, quelli derivanti da impianti realizzati su beni altrui risultano disciplinati, ai sensi dell'art. 108 d.P.R. n. 917 del 1986, sulla base del criterio sancito dall'art. 2426, n. 5., c.c. che prevede che la durata dell'ammortamento sia regolata sulla base della relativa utilità futura dell'impianto, avendosi in ogni caso come limite massimo quello della residua vigenza del titolo in base al quale il contribuente dispone del bene a cui l'impianto stesso accede.
Art. 108 t.u.i.r. · Art. 2426 c.c.
Rassegna di aprile/maggio 2025, p. 350 ↗

Tutte le 4 massime su questo articolo nel Massimario, con la Corte costituzionale

Fonte: Corte di cassazione, Ufficio del Massimario, Rassegne di aprile/maggio 2025 ↗, settembre 2025 ↗ e ottobre 2025 ↗.

Corte costituzionale

1 pronuncia ha deciso una questione su questo articolo. Una questione respinta non modifica la norma.

Sentenza n. 328/2002
Illegittimità dichiarata
9 luglio 2002
Riuniti i giudizi: 1) dichiara la illegittimità costituzionale dell'art. 82, comma 2, ultimo periodo, del decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 (Approvazione del testo unico delle imposte sui redditi), come modificato dall'art. 11, comma 1, lettera g), della legge 30 dicembre 1991, n. 413 (Disposizioni per ampliare le basi imponibili, per razionalizzare, fac…
Art. 82 t.u.i.r. · Art. 53 cost. · Art. 3 cost. · Art. 108 t.u.i.r.
Leggi la pronuncia

Fonte: dati aperti della Corte costituzionale, licenza CC BY-SA 3.0.

Norme correlate

Ogni gruppo dice da dove viene il collegamento.

Citate insieme nelle massime

Le norme che le massime della Cassazione e della Consulta indicano accanto a questa nei riferimenti normativi.

Richiamate nel testo

Gli articoli che questa norma nomina.

Art. 11 t.u.i.r.Determinazione dell'imposta

Rinviano a questo articolo

Gli articoli che nel proprio testo richiamano questo.

Art. 66 t.u.i.r.Imprese minori

Sullo stesso tema

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Versioni nel tempo

15 versioni dal 1986

1986oggi

urn:nir:stato:decreto.del.presidente.della.repubblica:1986-12-22;917~art108 · fonte del testo

Art. 108 t.u.i.r. — Spese relative a più esercizi

Corte di cassazione

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 26553/2025

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 25143/2025

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 11192/2025

Corte costituzionale

Sentenza n. 328/2002

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