Art. 75 t.u.i.r. — Base imponibile
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Provvedimento abrogato dal d.lgs. 19 giugno 2026, n. 117.
Abrogato dal 1 gennaio 2027
Corte di cassazione
8 pronunce che riguardano l’art. 75 t.u.i.r., dalle Rassegne del Massimario.
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 14783/2026
18 maggio 2026L'esercente attività d'impresa o professionale può dedurre dai redditi d'impresa i costi occorsi per i lavori di ristrutturazione o manutenzione di un immobile condotto in locazione, anche se si tratta di un bene di proprietà di terzi, purché sussista il requisito dell'inerenza, avente valenza qualitativa, da intendersi come nesso di strumentalità, anche solo potenziale, tra il bene e l'attività svolta.
Art. 75 t.u.i.r.
Cass. civ., Sez. Trib., sent. n. 2569/2026
5 febbraio 2026In tema di determinazione del reddito d'impresa, la deducibilità di costi infragruppo per servizi forniti dalla società controllante alla controllata postula l'effettività e l'inerenza della spesa rispetto all'utilità effettiva o potenziale ritratta, con la conseguenza che l'onere della prova non può ritenersi assolto dalla mera esibizione del contratto e delle fatture relative ai suddetti servizi. (Nella specie, la S.C. ha cassato con rinvio la decisione impugnata che, a seguito della produzione di un contratto privo di data certa, regolante servizi amministrativi fra due società dello steso gruppo, aveva invertito l'onere probatorio, ritenendo che fosse l'amministrazione a dover dimostrare l'indeducibilità dei relativi costi, anziché la contribuente a dover fornire la prova della loro deducibilità).
Art. 75 t.u.i.r. · Art. 2704 c.c. · Art. 2697 c.c. · Art. 109 t.u.i.r.
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 30985/2025
26 novembre 2025In tema di redditi di impresa, i ricavi derivanti dai canoni di locazione devono considerarsi conseguiti, ai sensi dell'art. 109, comma 2, lett. b), del T.U.I.R., alla data di maturazione dei medesimi, in quanto, fino all'eventuale risoluzione del contratto, non possono essere qualificati componenti positivi dei quali non sia certa l'esistenza o la determinazione dell'ammontare, a prescindere dalla concreta corresponsione.
Art. 75 t.u.i.r. · Art. 109 t.u.i.r.
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 24936/2025
10 settembre 2025In tema di tributi erariali diretti e di IVA, la possibilità di dedurre le spese per i consumi di carburante per autotrazione e di detrarre dall'imposta dovuta quella assolta per il suo acquisto è subordinata al fatto che le cosiddette "schede carburanti", che l'addetto alla distribuzione è tenuto a rilasciare, siano complete in ogni loro parte e debitamente sottoscritte, senza che l'adempimento, a tal fine disposto, ammetta equipollente alcuno e indipendentemente dall'avvenuta contabilizzazione dell'operazione nelle scritture dell'impresa. (Nella specie, la S.C. ha cassato la decisione di merito che aveva dato rilievo, al fine di ritenere inapplicabile il suddetto obbligo, alla circostanza che gli acquisti di carburante fossero avvenuti in modo promiscuo per i propri autocarri e macchine operatrici di cantiere).
Art. 75 t.u.i.r. · Art. 19 d.P.R. 633/1972
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 11955/2025
7 maggio 2025In tema di imposte sui redditi, la plusvalenza fiscalmente rilevante collegata alla cessione di partecipazioni sociali si realizza al momento della conclusione del contratto, in relazione al quale, pertanto, deve essere individuato il regime di tassazione applicabile, mentre il diverso momento in cui viene percepito il corrispettivo, anche in relazione a vicende successive, determina, sulla base del principio di cassa, il periodo di imposta in cui assoggettare il reddito. (Nella specie, la S.C. ha confermato la sentenza impugnata che aveva accolto la richiesta del contribuente di applicabilità del regime fiscale, compresa l'aliquota di imposta, vigente all'epoca della conclusione del contratto di cessione anche con riferimento ai componenti aggiuntivi del prezzo stabiliti nell'ambito della pattuita clausola di " earn-out ", in quanto liquidati sulla base di criteri che, sebbene dipendenti da fatti anche esterni alla volontà delle parti, erano stati predeterminati nel contratto di cessione, quali l'andamento economico della società).
Art. 75 t.u.i.r. · Art. 67 t.u.i.r. · Art. 68 t.u.i.r. · Art. 76 t.u.i.r.
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 11999/2025
7 maggio 2025In tema di imposte dirette, l'Amministrazione finanziaria, nel negare l'inerenza di un costo per mancanza, insufficienza od inadeguatezza degli elementi dedotti dal contribuente ovvero a fronte di circostanze di fatto tali da inficiarne la validità o la rilevanza, può contestare l'incongruità e l'antieconomicità della spesa, che assumono rilievo, sul piano probatorio, come indici sintomatici della carenza di inerenza, pur non identificandosi in essa; in tal caso è onere del contribuente dimostrare la regolarità delle operazioni in relazione allo svolgimento dell'attività d'impresa ed alle scelte imprenditoriali. (In applicazione del principio la S.C. ha cassato la decisione impugnata che, pur riconoscendo l'eccessività dei costi pubblicitari rispetto ai ricavi, li aveva ritenuti inerenti all'attività d'impresa sul mero rilievo che la pubblicità può costituire strumento di ampliamento della clientela e di incremento del volume di affari, senza alcuna verifica, da compiersi sulla scorta di precise allegazioni e prove da offrirsi dal contribuente, della loro concreta destinazione alla produzione).
Art. 75 t.u.i.r. · Art. 2697 c.c. · Art. 109 t.u.i.r.
Cass. civ., Sez. Trib., sent. n. 10693/2025
23 aprile 2025In tema di determinazione del reddito d'impresa, i costi relativi alle spese legali sono deducibili nell'esercizio di riferimento solo ove il contribuente dimostri l'ultimazione della prestazione del professionista, almeno fino a quel momento, essendo irrilevanti la ricezione ed il pagamento della fattura.
Art. 75 t.u.i.r. · Art. 39 Accertamento imposte sui redditi · Art. 2729 c.c.
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 1239/2025
18 gennaio 2025- Tributi erariali diretti › Imposta sul reddito delle persone giuridiche (I.R.P.E.G.) (tributi posteriori alla riforma del 1972)
- Tributi erariali indiretti (riforma tributaria del 1972) › Imposta sul valore aggiunto (I.V.A.)
In tema di imposte dei redditi e di IVA, l'inerenza di un costo, sostenuto nell'esercizio dell'attività di impresa, comporta una valutazione qualitativa e non di tipo utilitaristico o quantitativo, per cui lo stesso attiene o non attiene all'attività stessa a prescindere dalla sua entità; ne consegue che il contribuente è tenuto a provare i fatti costitutivi del costo ed a documentarli, quali l'esistenza e la natura del costo, i relativi fatti giustificativi e la sua concreta destinazione alla produzione, ponendoli in correlazione all'attività imprenditoriale svolta.
Art. 75 t.u.i.r. · Art. 19 d.P.R. 633/1972
Fonte: Corte di cassazione, Ufficio del Massimario, Rassegne di gennaio 2025 ↗, aprile/maggio 2025 ↗, settembre 2025 ↗, novembre 2025 ↗, febbraio 2026 ↗ e maggio 2026 ↗.
Corte costituzionale
L’articolo non è stato oggetto di questioni: compare nel testo di queste pronunce.
- Ordinanza n. 140/2019citato nel testo
- Ordinanza n. 56/2014citato nel testo
Fonte: dati aperti della Corte costituzionale, licenza CC BY-SA 3.0.
Norme correlate
Ogni gruppo dice da dove viene il collegamento.
Citate insieme nelle massime
Le norme che le massime della Cassazione e della Consulta indicano accanto a questa nei riferimenti normativi.
Richiamate nel testo
Gli articoli che questa norma nomina.
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- Art. 153 t.u.i.r.Reddito complessivo degli enti non commerciali non residenti
- Art. 65 Testo unico imposte sui redditi
- Art. 137 Testo unico imposte sui redditi
Versioni nel tempo
9 versioni dal 1986
versione dal 31 dicembre 1986versione dal 1 marzo 1988versione dal 29 giugno 1990versione dal 19 novembre 1992versione dal 13 gennaio 1993versione dal 21 febbraio 1997versione dal 1 gennaio 2004versione dal 17 settembre 2011versione dal 1 gennaio 2027
1986oggi
- dal 1 gennaio 2027in arrivoabrogato
- 17 settembre 2011 — 1 gennaio 2027in vigoreper 15 anni
- 1 gennaio 2004 — 17 settembre 2011per 8 anni
- 21 febbraio 1997 — 1 gennaio 2004per 7 anni
- 13 gennaio 1993 — 21 febbraio 1997per 4 anni
- 19 novembre 1992 — 13 gennaio 1993per un mese
- 29 giugno 1990 — 19 novembre 1992per 2 anni
- 1 marzo 1988 — 29 giugno 1990per 2 anni
- 31 dicembre 1986 — 1 marzo 1988testo originarioper un anno
Che cosa è cambiato dal 1 gennaio 2027
Confronto con la versione in vigore dal 17 settembre 2011 al 1 gennaio 2027. 99 parole tolte, 10 parole aggiunte.
tolto: L'imposta si applica sul reddito complessivo netto, determinato secondo le disposizioni della sezione I del capo II, per le societa' e gli enti di cui alle lettere a) e b) del comma 1 dell'articolo 73, del capo III, per gli enti non commerciali di cui alla lettera c) e dei capi IV e V, per le societa' e gli enti non residenti di cui alla lettera d). Le societa' residenti di cui alla lettera a) del comma 1 dell'articolo 73 e quelle non residenti di cui alla lettera d) possono determinare il reddito secondo le disposizioni del capo VI.aggiunto: PROVVEDIMENTO ABROGATO DAL D.LGS. 19 GIUGNO 2026, N. 117
barrato = toltoevidenziato = aggiuntoI richiami alle note non contano come cambiamenti.
Per questa versione le note ufficiali non indicano quale atto ha disposto la modifica, e noi non lo indoviniamo.
RatioAI può raccontare questa modifica in parole semplici, usando solo il confronto e le note qui sopra.
Si avvia solo se lo chiedi.
urn:nir:stato:decreto.del.presidente.della.repubblica:1986-12-22;917~art75 · fonte del testo